Порядок оформления трудовых отношений

     Составим  расчетную ведомость (таблица № 8, см. стр. 29). В ней указываются все виды доходов и удержанных налогов, а также определяется сумма доходов, подлежащая выдаче сотрудникам на руки.

     Итоговые  данные за месяц по всем сотрудникам  ТОО «Альфа» в расчетной ведомости  (таблица № 2) соответствуют тем, которые должны учитываться на счете 681:

     -   итоговая сумма по графе 12 «Всего  начислено доходов» - это та сумма  расходов компании на оплату труда и доходов работников, которая отражается корреспонденцией счетов Д-т 821 К-т 681;

     -   итоговая сумма по графе 13 «ОПВ  за месяц» - это общая сумма ОПВ за месяц, отражаемая корреспонденцией счетов Д-т 681 К-т 686;

     -   итоговая сумма по графе 14 «ИПН  за месяц» - это общая сумма  ИПН за месяц, отражаемая корреспонденцией счетов Д-т 681 К-т 639/субсчет ИПН;

     -   итоговая сумма, отражаемая по  графе 16 «Выплата заработной платы за предыдущий месяц», - это общая сумма выплаченной заработной платы, отражаемая корреспонденцией счетов Д-т 681 К-т 451;

     -   итоговая сумма по графе 18 показывает  сальдо по счету 681 на конец  месяца.

     НАЧИСЛЕНИЕ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

     Начисление  пособия за дни болезни и других выплат за неотработанное время производится в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Инструкции «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя» от 11.06.1999 года № 731 (с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 28.06.02 г. № 703; от 04.12.02 г. № 1278).

     Согласно  данной Инструкции, основанием для  назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению является листок нетрудоспособности, выдаваемый в установленном порядке, а при его утрате - дубликат. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работающим гражданам из расчета средней заработной платы, исчисленной в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления средней заработной платы работников» от 29.12.2000 года № 1942. При этом размер месячного пособия по временной нетрудоспособности не может превышать десятикратной величины месячного расчетного показателя (9710 тенге). Исключение составляет оплата пособий по беременности и родам - оно не ограничивается 10 МРП.

     Размер  месячного пособия конкретного  работника определяется путем умножения  его среднего дневного заработка  на количество дней, подлежащих оплате согласно листку нетрудоспособности (больничному).

     Средний дневной заработок рассчитывается за предшествующий двенадцатимесячный расчетный период (с 1-го по 1-е число), для этого начисленную заработную плату за предшествующий двенадцатимесячный период делим на количество рабочих (календарных) дней за этот же период.

     Во  всех случаях из расчетного периода исключаются праздничные дни.

     Пример

     Работник  Федуков Р.С. принят с 10 декабря 2004 года с окладом 35 000,0 тенге. В марте 2005 года 6 дней он отсутствовал по причине временной  нетрудоспособности.

     Средний дневной заработок составит:

     Декабрь 2004 года: 35 000 : 21 * 14 = 23 333,33 тенге.

     Январь 2005 года: 35 000 тенге.

     Февраль 2005 года: 35 000 тенге. I                            

     Итого: 93 333,33 тенге : (14 + 19 + 20) дней = 1 761 тенге.

     На  период болезни пришлось 5 рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе. Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности: 1 761 тенге х 5 рабочих дней = 8 805 тенге.

     Начисленное пособие не превышает суммы 9710 тенге, его можно начислить полностью.

     РАСЧЕТ  ОТПУСКНЫХ

     Согласно  Закону о труде, всем работающим по индивидуальному трудовому договору гарантируется ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

     Для его начисления необходимо рассчитать средний дневной заработок для  оплаты ежегодного трудового (основного и (или) дополнительного) отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск. Он определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за расчетный период.

     Средний дневной заработок для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется также согласно Инструкции «О порядке исчисления средней заработной платы работников» в следующем порядке:

     •  если весь расчетный период (12 месяцев) отработан полностью, то путем деления  начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 12 и на среднемесячное количество календарных дней в году;

     •   если расчетный период (12 месяцев) отработан  не полностью, то путем деления суммы  начисленной заработной платы за отработанное время в расчетном периоде на количество календарных или рабочих дней, приходящихся на отработанное время;

     •  если в расчетном периоде сотрудник  не имел заработной платы, то путем  деления начисленной суммы заработной платы за 12 месяцев работы или за фактически отработанное время у работодателя, за предыдущий расчетный период на количество календарных или рабочих дней, приходящихся на отработанное время.

     Перечень  выплат, которые не учитываются при  исчислении средней заработной платы:

     1. Компенсация за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск.

     2.  Социальные пособия по временной  нетрудоспособности, беременности  и родам, социальные пособия  женщинам (мужчинам), усыновившим или  удочерившим детей.

     3. Пособие на оздоровление, выплачиваемое  работникам при предоставлении ежегодного трудового отпуска.

     4. Компенсации работникам, направляемым  в служебные командировки.

     5. Доплаты и надбавки, устанавливаемые  взамен суточных в случаях,  когда постоянная работа протекает  в пути или имеет разъездной  характер либо в связи со  служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.

     6. Полевое довольствие работникам, занятым на полевых работах.

     7. Компенсация при переводе работника  на работу в другую местность  вместе с организацией.

     8. Компенсация расходов при использовании  личного имущества работника (физического лица) в производственных целях на основании соглашения сторон.

     9. Стоимость выданной специальной  одежды, специальной обуви, других  средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания в соответствии с законодательством.

     10. Выплаты по возмещению вреда  жизни и здоровью, причиненного  работнику при исполнении им  трудовых обязанностей (кроме выплат  в части утраченного заработка).

     11. Материальная помощь (денежное пособие), оказываемая работникам работодателем (при рождении ребенка, для оплаты медицинских услуг, на погребение и в других случаях).

     12. Единовременные поощрительные выплаты  (включая единовременные денежные вознаграждения) в связи с праздничными датами, установленными действующим законодательством, юбилейными датами, за образцовое выполнение должностных обязанностей, за безупречную трудовую деятельность, с выходом на пенсию, производимые работодателем за счет фонда оплаты труда.

     13. Пени, выплачиваемые работнику работодателем  при задержке выплаты заработной  платы по вине работодателя  и за несвоевременное перечисление  обязательных пенсионных взносов  в соответствии с законодательством.

     14. Расходы, связанные с обучением и повышением квалификации работников.

     15. Выплаты компенсаций и социальных  гарантий, предусмотренных дополнительно  в коллективном договоре и  (или) актом работодателя за  счет средств работодателя.

     16.  Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных смотрах, конкурсах и соревнованиях.

     Пример

     Работник  Алиев А.Е. к началу отпуска отработал  весь расчетный период с 1 марта 2004 года по 1 марта 2005 года. Его начисленная заработная плата за этот период составила 593 700 тенге. Согласно ИТД, отпуск составляет 28 календарных дней.

     Определим средний заработок:

     593 700 тенге : 12 месяцев  : 29,58 (среднемесячное  количество дней  в 2005 году) = 1 672,58 тенге.

     Оплата  за отпуск составит: 1 672,58 тенге ^х 28 календарных дней отпуска = 46 832,24 тенге.

     ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ  ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

     Индивидуальный  подоходный налог (далее - ИПН) удерживается с доходов работников и перечисляется  в государственный бюджет в соответствии с разделом 6 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс).

     Исчисление  подоходного налога можно представить  в виде, следующей схемы:

     Согласно  статье 152 Налогового кодекса, при определении  дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

     1) сумма в размере месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода, - при предоставлении письменного заявления от работника;

     2) сумма в размере месячного  расчетного показателя на каждого члена семьи, состоящего на иждивении работника, начиная с месяца появления иждивенца. Указанные вычеты применяются к доходу одного налогоплательщика - члена семьи.

     Под семьей понимается совместно проживающие  и ведущие общее хозяйство  супруги, дети и родители (в том числе временно отсутствующие).

     Иждивенец - член семьи налогоплательщика, проживающий  за счет его дохода и не имеющий  самостоятельного источника дохода за месяц в размере, превышающем  месячный расчетный показатель;

     3) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

     4) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу, в размере  не более суммы 10-кратного месячного  расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

     5) исключен в соответствии  с Законом РК  от 13.12.04 года №  11- III;

     6) страховые премии, вносимые в  свою пользу физическим лицом  по договорам накопительного страхования;

     7) суммы, направленные на погашение  вознаграждения по жилищным займам, полученным физическим лицом - резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на ремонт, строительство или приобретение жилища на территории Республики Казахстан.

     При определении дохода, облагаемого  у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычеты в размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса не производятся.

     Право на вычет в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса  предоставляется налогоплательщику  по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов (на иждивенцев), предоставленных налогоплательщиком. Этими подтверждающими документами могут быть:

     • копия свидетельства о рождении детей (подтверждает факт наличия иждивенцев);

     • справка о составе семьи и  прописке (подтверждает факт совместного  проживания с иждивенцами);