Зарубежные опыт оценки платежеспособности страховых организаций

    Резервы страховых организаций, в соответствии с требованиями страхового законодательства, разделяются на: резервы по страхованию жизни и резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни. Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями задачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, методологией расчета тарифов.

    Резервы по страхованию жизни предназначены  для выполнения обязательств по договорам  страхования жизни. В России они  формируются как единый фонд, в  странах ЕС состоят из двух частей: математических резервов, предназначенных  для будущих выплат, и резерва  усиленного фактора риска, предназначенного для текущих выплат.

    Резервы по рисковым видам страхования в  обязательном порядке включают резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков, резерв произошедших, но не заявленных убытков. К числу дополнительных резервов относятся стабилизационный и некоторые  другие резервы.

    Состав  страховых резервов представлен  в приложение Г.

    Классификация страховых резервов с точки зрения их целевого назначения — для осуществления  будущих и текущих выплат представлена в табл. 2.3. отдельно для рисковых видов страхования и страхования  жизни.

    Таблице 2.3. Целевое назначение страховых  резервов 

    * Резервы, формируемые в странах  Европейского Союза в соответствии  с директивами. 

    Для проведения операций по рисковым видам  страхования российские страховые  организации формируют страховые  резервы в соответствии с Правилами  формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование  жизни, утвержденными приказом Минфина  от 11 июля 2002 г. Действие этих правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию. Согласно нормативным актам, в обязательном порядке страховщики формируют резерв:

• незаработанной премии;
• заявленных, но неурегулированных убытков;
• произошедших, но незаявленных убытков.

    К числу страховых резервов, формируемых  при наличии определенных финансовых условий, в частности при угрозе убыточности отдельных видов  страхования, относится стабилизационный резерв. До введения новых правил формирования страховых резервов по рисковым видам  страхования в их состав включался  резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Этот резерв страховщики могут  создавать в добровольном порядке  и в настоящее время, он служит для финансирования мероприятий  по предупреждению несчастных случаев, утраты и повреждения застрахованного  имущества. Однако, по новому положению, этот резерв не включается в состав страховых резервов, так как не имеет отношения к страховым  обязательствам страховщика по договорам  страхования. Отчисления на формирования резерва предупредительных мероприятий  должны быть предусмотрены в составе  страхового тарифа, что позволяет  учитывать их в качестве расходной  статьи при определении прибыли.

    Резерв  незаработанной премии (РНП) — это  часть начисленной страховой  премии (взносов) по договору, относящаяся  к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

    Для уяснения сущности резерва незаработанной премии следует рассмотреть принцип  разделения премии на заработанную и  незаработанную. Деятельность страховой  организации по заключению и ведению  договоров страхования осуществляется постоянно, а регулярная отчетность предполагает определение объема ответственности  страховщика на конкретную отчетную дату. При этом исходят из предположения, что ответственность по договору страхования, заключенному до отчетной даты, частично переносится за отчетную дату, на будущий период. Страховая  премия, соответствующая ответственности, переходящей на следующий период, обозначается незаработанная премия. Часть ответственности, приходящаяся на четный период, признается условно  исполненной, а соответствующая  этому объему премия — заработанной.

    Таким образом, страховая премия считается  заработанной в размере, соответствующем  периоду, истекшему до отчетной даты, а также по договорам, срок ответственности  по которым истек в течение  отчетного периода. Премия, не относимая  к этим категориям, является незаработанной и, соответственно, подлежит резервированию.

    В соответствии с Правилами формирования страховых резервов РНП представляет собой базовую страховую премию, начисленную по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы  отчетного периода.

    Базовая страховая премия по договору страхования (сострахования) соответствует начисленной  страховой брутто-премии за минусом  суммы начисленного комиссионного  вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

    По  договору, принятому в перестрахование, базовая страховая премия соответствует  страховой брутто-премии по договору, принятому в перестрахование, за минусом суммы начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.

    В силу того, что страховая организация  постоянно находится в состоянии выплат, возникает объективная необходимость формирования резерва убытков (РУ) по уже наступившим страховым событиям. Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, предусмотрено наличие двух обязательных РУ: резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков.

    Резерв  заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой не исполненных  или исполненных не полностью  на отчетную дату обязательств страховщика  по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления  которых ему заявлено в установленном  законом или договоре порядке  в отчетном или предшествующих периодах. В этот резерв включаются суммы денежных средств, необходимые страховщику  для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой  размера и снижением ущерба, нанесенного  имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков).

    Резерв  произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых  выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в  отчетном или предшествующих ему  периодах, о факте наступления  которых страховщику не заявлено в отчетном или предшествующих ему  периодах в установленном законом  или договором порядке.

    Стабилизационный  резерв (СР) формируется по соответствующим  видам страхования в случае образования  отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в  результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

    Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных  в отчетном периоде страховых  выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и  резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим и этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

    Расчет  страховых резервов производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Совокупная величина каждого резерва  определяется путем суммирования резервов, рассчитанных по всем учетным группам  договоров.

    Страховые резервы имеют особый правовой и  экономический статус в обороте  средств по предоставлению страховой  защиты.

    Правовое  положение страховых резервов связано  как с обязательствами страховщика  по выплатам в текущем периоде, так  и с обязательствами относящимися к будущему периоду. При этом возможны следующие варианты оценки размеров предстоящих выплат: величина выплат может быть известна или предполагается таковой; размер выплат невозможно предсказать  в связи с характером обязательств по договору, но предполагается, что  наступление страхового случая может  иметь катастрофические или столь  существенные последствия для страховщика, что способно привести к его банкротству. Поэтому в основе расчета страховых  резервов лежит оценка неисполненных  обязательств страховщика. Каждый вид  резервов имеет свое назначение, но все они объединены общей целью  — обеспечить финансовые гарантии по договорам страхования. Размер страховых  резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности.

    Особый  экономический регламент страховых  резервов определятся тем, что источником их формирования являются средства страхователей  в форме страховых премий, не принадлежащие страховщику и находящиеся в его распоряжении лишь на период действия договоров страхования.

    На  состав и объем страховых резервов существенное влияние оказывает  инфляция, вызывающая их обесценение. Это влияние в первую очередь  касается соответствия страховых резервов обязательствам страховщика. Степень  влияния инфляции непосредственно  связана со сроком ответственности  по договору. Чем продолжительнее  договор страхования, тем больше риск обесценения предстоящих выплат, ограниченных размерами страховой  суммы. Чтобы нивелировать действие данного фактора, в некоторых  случаях страховщики определяют объем обязательств в твердой  валюте.

    Сфера деятельности страховых организаций  не ограничивается исключительно обеспечением страховой защиты. Располагая достаточным  объемом временно свободных средств, страховая организация наряду с  проведением страховых операций активно участвует в инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций основана на механизме размещения страховых  резервов. 

    1.5. Перестрахование как фактор повышения финансовой устойчивости 

Специалисты, анализируя страховой рынок, подразделяют его на рынок прямого страхования  и рынок перестрахования. Рынок  прямого страхования - это сфера  заключения договоров страхования  между страховыми организациями (страховщиками) и их клиентами (страхователями). Однако один страховщик не всегда в состоянии  обеспечить надежную страховую защиту страхователю, особенно если речь идет об объекте, имеющем высокую страховую  стоимость или связанном с  повышенной опасностью, поэтому для  создания сбалансированного страхового портфеля, повышения финансовой устойчивости и гарантированного выполнения всех своих обязательств он прибегает к услугам перестраховочного рынка.

    Правовые  основы проведения перестрахования  в Российской Федерации определены в главе 48 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и Законе Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. Федеральных законов от 31.12.97 г. № 157-ФЗ и от 20.11.99 г. № 204-ФЗ). Отдельные частные вопросы перестрахования регулируются также нормативными актами Департамента страхового надзора Минфина России и другими ведомственными нормативными актами.

    В соответствии со ст. 13 Закона № 4015-1 перестрахование - это страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика), т.е. в данном случае речь идет о страховании предпринимательского риска самого страховщика (п. 2 ст. 967 ГК РФ). Он заключает договор страхования со страхователем, за что получает от него соответствующую страховую премию, и затем "подстраховывает" себя на случай выплаты, разделив риск с перестраховщиком и уплатив перестраховочную премию (с удержанием с перестраховщика перестраховочной комиссии).

    Законодательством допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования (п. 4 ст. 967 ГК РФ): приняв на себя риск перестрахователя, перестраховщик в свою очередь может  передать его другому перестраховщику  и т. д. по цепочке. При этом каждый перестраховщик может передавать риск либо полностью, либо частично, оставляя себе часть риска - так называемое собственное удержание.