Основные понятия страхового права

Также необходимо отметить, что были приняты основные направления  развития национальной системы страхования в Российской Федерации.

В постановлении Правительства  РФ от 1 октября 1998 г. N 1139 "Об основных направлениях развития национальной системы страхования в Российской Федерации в 1998-2000 годах"*(80) намечены пути совершенствования государственного надзора за страховой деятельностью в Российской Федерации:

1. Создание нормативных  и организационных основ страхового  надзора в Российской Федерации.

2. Разработка процедур  финансового оздоровления страховых организаций.

3. Определение специальных  требований к страховым организациям, оказывающим услуги населению  по долгосрочному страхованию  жизни и пенсий.

4. Совершенствование  условий лицензирования страховой  деятельности, создание дифференцированной  системы санкций, применяемых к страховым организациям за нарушение предъявляемых к ним требований.

5. Введение порядка,  ограничивающего допуск к руководству  страховой или брокерской организацией  лиц, действия которых привели  финансово-кредитную организацию  к банкротству.

Страхование как система  защиты имущественных интересов  граждан, организаций и государства  является необходимым элементом  социально-экономической системы  общества.

Страхование предоставляет  гарантии восстановления нарушенных имущественных  интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, оказывает позитивное влияние на укрепление финансов государства. Оно не только освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, но и является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.

Вопросы для  самоконтроля

 

1. Какой орган государственной  власти осуществляет государственный  надзор за страховой деятельностью?  Назовите его полномочия.

2. Перечислите принципы  осуществления страхового надзора.

3. Определите содержание  страхового надзора.

2.4. Налогообложение  страховых организаций

 

Страховые организации  подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Страховая организация на основании ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Страховые организации  в соответствии с законодательством  Российской Федерации уплачивают федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам  относятся: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

К республиканским налогам  относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог.

К местным налогам относят земельный налог.

Налог на добавленную  стоимость

 

В Российской Федерации  НДС был введен в 1992 г. НДС регламентируется гл. 21 НК РФ. Это федеральный, регулярный, косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Плательщиками НДС признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие  товары через таможенную границу  Российской Федерации.

Объектом обложения  являются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализации предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав;

2) передача на территорию  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

3) выполнение строительно-материальных  работ собственного потребления;

4) ввоз товаров на  таможенную территорию РФ.

От уплаты налога на добавленную  стоимость освобождаются услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию, оказываемые страховыми организациями. Налог на добавленную стоимость уплачивается при приобретении основных средств, оказании консультационных услуг.

Налоговая база

 

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период

 

Налоговый период (в том  числе для налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Ставка данного налога для страховых компаний составляет: 10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, 20% - по остальным товарам, работам, услугам.

Порядок исчисления налога

 

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Порядок и сроки  уплаты налога в бюджет

 

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения  на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев.

При ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налог на прибыль  организации

 

Налог на прибыль организации  регламентируется гл. 25 НК РФ. Это федеральный, прямой налог.

Данный налог установлен для всех страховых организаций. Объектом обложения является валовая  прибыль. Ставки налога на прибыль - 20%: из них 2% - в федеральный бюджет и 18% - в бюджеты субъектов РФ.

К доходам страховой  организации, кроме доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 НК РФ, относятся доходы от страховой деятельности.

К доходам страховых  организаций относятся следующие  доходы от осуществления страховой  деятельности:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования  и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждения и  тантьемы (форма вознаграждения  страховщика со стороны перестраховщика)  по договорам перестрахования;

4) вознаграждения от  страховщиков по договорам сострахования;

5) суммы возмещения  перестраховщиками доли страховых  выплат по рискам, переданным  в перестрахование;

6) суммы процентов  на депо премий по рискам, принятым  в перестрахование;

7) доходы от реализации  перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

8) суммы санкций за  неисполнение условий договоров  страхования, признанные должником  добровольно либо по решению суда;

9) вознаграждения за  оказание услуг страхового агента, брокера;

10) вознаграждения, полученные  страховщиком за оказание услуг  сюрвейера (осмотр принимаемого  в страхование имущества и  выдачу заключений об оценке  страхового риска) и аварийного  комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

11) суммы возврата части  страховых премий (взносов) по  договорам перестрахования в  случае их досрочного прекращения;

12) другие доходы, полученные  при осуществлении страховой  деятельности.

К расходам страховых  организаций, кроме расходов, предусмотренных  ст. 254-269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам страховых  организаций относятся следующие  расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

1) суммы отчислений  в страховые резервы (с учетом  изменения доли перестраховщиков  в страховых резервах), формируемые  на основании законодательства  о страховании в порядке, утвержденном  Министерством финансов Российской  Федерации;

1.1) суммы отчислений  в резерв гарантий и резерв  текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с  законодательством Российской Федерации  об обязательном страховании  гражданской ответственности владельцев  транспортных средств, в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;

1.2) суммы отчислений  в резервы (фонды), формируемые  в соответствии с требованиями  международных систем обязательного  страхования гражданской ответственности  владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация;

2) страховые выплаты  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования. В целях  настоящей главы к страховым  выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты,  предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых  премий (взносов) по рискам, переданным  в перестрахование. Положения  настоящего подпункта применяются  к договорам перестрахования,  заключенным российскими страховыми  организациями с российскими  и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и  тантьемы по договорам перестрахования;

5) суммы процентов  на депо премий по рискам, переданным  в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику  по договорам сострахования;

7) возврат части страховых  премий (взносов), а так же выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за  оказание услуг страхового агента  и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

- услуг актуариев;

- медицинского обследования  при заключении договоров страхования  жизни и здоровья, если оплата  такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

- детективных услуг,  выполняемых организациями, имеющими  лицензию на ведение указанной  деятельности, связанных с установлением  обоснованности страховых выплат;

- услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

- услуг организаций  за выполнение ими письменных  поручений работников по перечислению  страховых взносов из заработной  платы путем безналичных расчетов;

- услуг организаций  здравоохранения и других организаций  по выдаче справок, статистических  данных, заключений и иных аналогичных  документов;

- инкассаторских услуг;

10) другие расходы,  непосредственно связанные со  страховой деятельностью.