Ивестирование страховых резервов (на примере ОАО СК РОСНО)

Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому резервы по страхованию жизни длительное время находятся в распоряжении страховщиков. Они направляются в инвестиции и приносят страховщикам дополнительный инвестиционный подход, используемый для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяется на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов и согласований с надзорными органами.

Размер взноса показывает, сколько денег каждый из страхователей должен внести в общий страховой фонд с единицы страховой суммы. При этом должно выполняться правило: сумма собранных взносов достаточна для выплат. Страховая организация на основании многих показателей (количества и характеристики страхователей, срока договоров и т. д. ) определяет, в каких размерах нужно аккумулировать страховой фонд.

Фонд смешанного страхования жизни состоит из страхового фонда на дожитие, на случай смерти и на случай потери здоровья.

В настоящее время отсутствуют общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни. В связи с этим каждая страховая организация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разрабатывает самостоятельно положение о формировании соответствующих резервов, согласовывая их с органами надзора за страховой деятельностью.

Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на соответствующую дату.

Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.

Страховая организация может не иметь собственного положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами надзора. В этом случае в соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09/2- 16р/02 величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле

          100+0.25i                   100+0.125i

                                 Р = Рк . __________  + По __________ - В,                             (1)

     100                             100

где Р- размер резерва по виду страхования на отчетную дату,

       Рк – размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода,

       По – страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период,

       i  - годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования,

      В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

Для проведения операция по рисковым видам страхования российские страховые организации формируют страховые резервы в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденным приказом Минфинна № 51н от 11.07.2002 года (последние изменения от 21.02.2011 года)1 [2].

Резервы по рисковым видам страхования подразделяются на:

1. Технические резервы:

            Обязательные:

- Резерв незаработанной премии (РНП) – часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящихся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Регулярная отчетность предполагает определение объема ответственности страховщика на конкретную отчетную дату. Ответственность страховщика по договорам страхования, заключенным до отчетной даты и действующим после нее, в соответствующей части переносится на будущий период.

Премия, соответствующая объему ответственности, переходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часть ответственности, приходящаяся на отчетный период, признается условно исполненной, а соответствующая этой части доля премии считается заработанной.

Разделение страховой премии на заработанную и незаработанную производится по временной протяженности срока договора страхования относительно отчетной даты.

Страховая премия считается заработанной в размере, соответствующем периоду, истекшему до отчетной даты. Разумеется, к заработанной премии относится премия по договорам, срок ответственности по которым истек в течение отчетного периода.

Страховая премия, не относимая к указанным категориям, считается незаработанной и подлежит резервированию.

Финансовый год страховых организаций обычно заканчивается 31 декабря. Следовательно, на следующий финансовый год переходит лишь половина ответственности страховщика по страхованиям, заключенным в I квартале текущего года (с 1 января по 31 марта), так как половина ответственности по этим страхованиям истекла в текущем году. Соответственно на следующий год переходит и доля страховой премии, равная половине квартальной или годовой. Таким образом, незаработанная премия — это часть премии по какому-либо договору, срок страхования по которому выходит за рамки календарно-финансового года. Сумма незаработанных премий составляет страховой резерв, предназначенный для выплаты страховых сумм в будущем.

Резерв незаработанной рисковой премии (нетто-премии) принято называть резервом по неоконченной ответственности, или, сокращенно, резервом премии. Из собираемой по договорам страхования страховой премии страховщик может расходовать на свои нужды по ведению дела только ту часть, которая образовалась за счет нагрузки в составе страховой премии. Основная часть премии, а именно рисковая (нетто) премия, предназначается строго на выплату. Она резервируется до истечения договора страхования и расходуется по мере выплаты страхового возмещения.

Для расчета РНП отрасли страховой деятельности подразделяются на три группы:

а. Страхование от несчастных случаев и болезней, добровольное медицинское страхование, страхование средств наземного транспорта, страхование средств воздушного транспорта, страхование средств водного транспорта, страхование грузов, другие виды имущественного страхования, страхование ответственности владельцев автотранспортных средств, страхование иных видов ответственности.

б. Страхование финансовых рисков, страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов.

в. Виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования.

- Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) имеет важно значение  в практике страхования. Между датой возникновения страхового случая и оплатой ущерба иногда проходит (не по воле страховщика) значительное время.

Практика страхования показывает, что по большинству видов страхования (особенно таких сложных, как страхование судов, строительно-монтажных рисков, страхование ответственности и т. д. ) для окончательного рассмотрения и оплаты убытка требуется длительное время. Рассмотренный, но еще полностью не оплаченный убыток называют неоконченным убытком. На сумму рассмотренных, но не оплаченных убытков страховщик создает резерв заявленных, но не урегулированных убытков. При большом количестве убытков процесс перехода неоконченных убытков в оплаченные убытки является постоянным. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, то для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Формирование резерва заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) обусловлено спецификой страхового бизнеса. Выплата страхового возмещения по страховому событию или ликвидация убытка иногда производится не сразу, а через определенное время после предъявления претензии страхователем. По некоторым видам страхования, таким, как страхование строительно-монтажных рисков, морское страхование, страхование ответственности, процесс урегулирования претензии может занять достаточно долгий период. В связи с этим на сумму принятых исков (претензий) страхователей страховщик создает резерв, предназначенный для финансирования заявленных, но не урегулированных окончательно убытков.

Цель создания РЗУ для обеспечение выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков по договорам страхования, не исполненным или исполненным неполностью на отчетную дату. Речь идет об обязательствах, возникших в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Расчет резерва происшедших, но не заявленных убытков, осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:

-  суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

-  суммы заявленных, но не урегулированных убытков;

-  части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);

-  других показателей.

              Рассчитывается величина РЗУ  как сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков плюс сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному минус  сумма оплаченных в течении отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытков размере 3% суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

- Резерв происшедших, но не заявленных убытков (РПНУ) - предназначен для выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков по договорам страхования, возникшим в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату. Величина резерва исчисляется в размере:

-  10% суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

-  10% суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, и за три периода, предшествующие отчетному, если отчетным периодом считается квартал.

            дополнительные:

- Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций вследствие действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением. Такой коэффициент рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, происшедшим в этом периоде, резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва происшедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, происшедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период. Стабилизационный резерв рассчитывается исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

-  страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;

-  страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;

-  расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;

-  других показателей. Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно.

- Резервы по компенсации расходов по ОСАГО формируются для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Он является оценкой обязательств страховщика, связанных с будущими страховыми выплатами в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств вследствие действия факторов, не зависящих от воли страховщика. Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств рассчитывается исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13. 1:

-  страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;

-  страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;

-  расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;

-  других показателей

- Резерв выравнивания убытков по ОСАГО3 формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т. е. с 1 июля 2003 г.) и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.

Резерва выравнивания убытков рассчитывается исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13. 1:

-  страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;

-  страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;

-  отчислений от страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат), произведенных за отчетный период;

-  других показателей.

- иные страховые резервы.

2. Резервы предупредительных мероприятий

Резервы предупредительных мероприятий, традиционно выделяют четыре основных типа временного распределения риска:

-  Равномерный - при принятии риска с равномерным временным распределением страховой организацией используется объективный страховой тариф, простая методика формирования резервов. Размер страховых резервов прямо пропорционален объему поступающих платежей и объему принимаемой ответственности. Резервы по мере использования регулярно пополняются страховыми взносами.