Оценка механизма использования прибыли предприятия и разработка предложений по ее повышению

Таблица 2.2 - Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Показатели	Период			Отклонение
	2004	2005	2006	2005-2004	2006-2005
Выручка, млн. руб.	18420	26610	29609	8190	2999
Себестоимость, млн. руб.	15738	22096	24602	6358	2506
Прибыль от реализации, млн. руб.	469	1338	1289	869	-49
Уровень рентабельности	2,980	6,055	5,239	3,075	-0,816
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.	4,943	11,035	8,066	6,092	-2,969

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Это произошло в связи с тем, что себестоимость произведенной продукции (услуг) выросла в соответствующем году на 2506 млн. руб. данные таблицы 2.3

Таблица 2.3 – Состав и структура себестоимости предприятия

Показатели	Период
	2004		2005		2006
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Материальные затраты, млн. руб.	9489	60,294	12125	54,874	15981	64,958
Затраты на оплату труда, млн. руб.	1097	6,970	1543	6,983	1823	7,410
Отчисления на соц. нужды, млн. руб.	495	3,145	646	2,924	794	3,227
Амортизация, млн. руб.	481	3,056	598	2,706	568	2,309
Прочие, млн. руб.	4176	26,535	7184	32,513	5436	22,096
Итого	15738	100	22096	100	24602	100

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Опережающий темп роста затрат в сравнении с выручкой за вычетом косвенных налогов не позволил добиться положительной динамики показателя прибыли отчетного периода, которая сократилась на 49 млн. руб.

Аналогичная динамика наблюдалась  и по другим важнейшим показателям  финансово-хозяйственной деятельности предприятия (уровень рентабельности, прибыль на 1 рубль материальных затрат).

Положительная динамика наблюдалась  в 2005 году. Данные приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика основных экономических показателей предприятия

Показатели	Период
	2004	2005	2006
Выручка, млн. руб.	18420	26610	29609
Себестоимость, млн. руб.	15738	22096	24602
Прибыль от реализации, млн. руб.	469	1338	1289
Уровень рентабельности, %	2,980	6,055	5,239

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами и другие [1, с. 269].

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод, что предприятие на протяжении 2004-2006 годов не являлось платежеспособным в достаточной мере, так как соотношения между активами и пассивами предприятия не соблюдаются в приемлемых пропорциях.

На протяжении исследуемых лет коэффициент текущей ликвидности находился в диапазоне от 0,543 - на 01.01.2006 года до 0,707 - на 01.01.2007 года, что говорит о невозможности предприятия в любой момент рассчитаться по своим текущим обязательствам.

Коэффициенты абсолютной и промежуточной  ликвидности также находились в  неприемлемых соотношениях. В Республике Беларусь установлен минимальный уровень коэффициента текущей ликвидности: для промышленных предприятий – 1,7, сельскохозяйственных предприятий – 1,5, торговли – 1,0-1,1 и т.д.

Если фактическое его значение ниже данного уровня, то это является одним из оснований признания предприятия неплатежеспособным. Оценку финансового положения предприятия приводится в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Оценка финансового положения предприятия

Показатели	На конец периода
	2004	2005	2006
К обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,644	-0,861	-0,420
К текущей ликвидности	0,611	0,543	0,707
К промежуточной ликвидности	0,225	0,252	0,243
К абсолютной ликвидности	0,004	0,007	0,013
К собственного капитала	0,384	0,399	0,399
К общего капитала	0,387	0,405	0,402
К финансовой независимости	0,993	0,985	0,993
К финансовой зависимости	2,602	2,505	2,505
К финансового риска (плечо финансового рычага)	1,602	1,505	1,505

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Таким образом, рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что ОАО «Жабинковский комбикормовый завод» не являлось платежеспособной вплоть до 01.01.2007 года, и с некоторой долей вероятности его можно отнести к потенциальному банкроту.

 

 

2.2 Анализ состояния прибыли и ее динамики

 

Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения.

Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

Руководство предприятия  стремится направить большую  сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении их доли в использовании прибыли.

Однако если государство  облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем, сокращается объем выпуска и реализации продукции, и, как результат, поступление средств в бюджет.

То же самое может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия.

Данный факт является одной  из причин введения в стране института  «золотой акции». Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия.

Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности. В процессе анализа изучаются факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее полно разработана Н.А. Русак [2].

Для анализа используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, расчетов налога на прибыль, на доходы и др.

Налогооблагамая прибыль представляет большой интерес, как для налоговых органов, так и самого предприятия, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:

• изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения (согласно регистрам расчетных корректировок к расчету налога на прибыль);
• доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
• прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством [3, с. 299].Расчет налогооблагаемой прибыли приведен в таблице 2.6

 

Таблица 2.6 - Расчет налогооблагаемой прибыли предприятия

Показатели	Период
	2004	2005	2006
Прибыль от реализации, млн. руб.	469	1338	1289
Сальдо операционных доходов и  расходов, млн. руб.	-148	-154	2
Сальдо внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	-144	-332	-352
Прибыль отчетного периода, млн. руб.	177	852	939
Налогооблогаемая прибыль, млн. руб.	177	852	939

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Для анализа показателей  динамики прибыли от реализации и  налогооблагаемой прибыли воспользуемся  данными таблицы 2.7.

Прибыль от реализации продукции увеличилась с 469 млн. руб. в 2004 году до 1289 млн. руб. в 2006 году.

Сальдо операционных доходов  и расходов, млн. руб. достигло положительного значения в 2006 году, а сальдо внереализационных доходов и расходов напротив уменьшилось до значения -352 млн. руб.

Данные таблицы 2.7 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли уменьшилась на 49 млн. руб. в 2006 году в сравнении с 2005 годом, достигнув в 2006 году значения 939 млн. руб.

Таблица 2.7 – Динамика показателей прибыли предприятия

Показатели	Отклонение		Темп роста, %
	2005-2004	2006-2005	2005/ 2004	2006/ 2005
Прибыль от реализации, млн. руб.	869	-49	285,29	96,34
Сальдо операционных доходов и  расходов, млн. руб.	-6	156	104,05	-1,30
Сальдо внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	-188	-20	230,56	106,02
Прибыль отчетного периода, млн. руб.	675	87	481,36	110,21
Налогооблогаемая прибыль, млн. руб.	675	87	481,36	110,21

Примечание - Источник: собственная разработка

 

На величину налогооблагаемой прибыли в 2004-2006 годах значительно повлияло сальдо от внереализационных операций и операционных доходов и расходов, которые на протяжении анализируемого периода имели отрицательную величину.

Рисунок 2.2 – Динамика показателей формирования налогооблагаемой прибыли за 2004-2006 годы

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.

 

Таблица 2.8 - Анализ состава налогов и сборов, уплачиваемых предприятием из прибыли