Имидж предпринимателя и этический кодекс

СЭЗ определяется не как географическая территория , а как часть национального экономического пространства , где применяется определенная система льгот и стимулов , не используемых в других его частях .

42. Амортизируемое имущество и амортизируемые группы

Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  у налогоплательщика на праве  собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

 Амортизируемым имуществом  признается имущество со сроком  полезного использования более  12 месяцев и первоначальной стоимостью  более 10 000 рублей.

 Не подлежат амортизации  земля и иные объекты природопользования, а также МПЗ, товары, объекты  незавершенного капитального строительства,  ценные бумаги, финансовые инструменты  срочных сделок.

Не подлежат амортизации следующие  виды амортизируемого имущества:

• имущество бюджетных организаций, кроме имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;
• имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
• имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
• объекты внешнего благоустройства;
• продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (коме рабочего скота);
• приобретенные издания, произведения искусства. Стоимость изданий включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения;
• имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных безвозмездно;
• приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия договора.

Амортизируемое имущество это  имущество результат интеллектуальной деятельности которое :

• находится у налогоплательщика на праве собственности
• используется для извлечения дохода, т е в производственной деятельности

Амортизация имущества включает 2 группы:

1. Основные средства
2. Нематериальные активы

Амортизационная группа – амортизация имущества распределяется в соответствии его сроками полезного использования по амортизационным группам

• от 1 до 2-х лет
• от 2до 3-х лет
• от 3-5
• от 5-7
• от 7-10
• от 10-15
• от 15 - 20
• от 20-25
• от 25 до 30 лет
• свыше 30 лет

Амортизационные группы, включают в  себя основные средства, в свою очередь  сгруппированные в подгруппы: Инвентарь  хозяйственный и производственный, Машины и оборудование, Насаждения многолетние, Средства транспортные, Здания, Скот рабочий, Жилища, Передаточные устройства и сооружения.

Для учета основных средств во время  эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой  разность первоначальной стоимости  и амортизации за время эксплуатации

43. Сущность офшорных зон

Оффшорные зоны («налоговые гавани») – это территория, на которой  предусматриваются налоговые льготы для создания компаний, образованных торговыми нерезидентами и осуществляющих свою деятельность вне данной территории страны регистрации.

Оффшорная зона может распространяться как на отдельные административные районы, штаты, земли, так и на территорию целого государства.

Цели создания оффшорной компании могут быть различными. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, оплаты валютных контрактов, передачи оборудования в лизинг, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом, хранения денежных средств, а также ведения инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках

Все страны в мире можно разделить  на три большие группы, различающиеся  по уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческом деятельностью, по размеру затрат на создание дочерних фирм.

В первой группе, в которую входят крупнейшие промышленно развитые страны (США, Германия, Япония, Великобритания, Франция, Италия), налог на прибыль  может составлять 40–50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов  строго регламентирована, дейст­вуют специальные правовые нормы, ограничивающие внутрифирменные операции и использование зарубежных фирм с целью уклонения от налогов. Законы этих стран обычно устанавливают большой минимальный уставный капитал акционерных обществ: в Германии – 100 тыс. марок, во Франции – 500 тыс. франков. Для обществ с ограниченной ответственностью этот капитал значительно меньше.

Страны, входящие во вторую и третью группу, рассматриваются как зоны налоговых льгот.

Ко второй группе относятся юрисдикции, где при достаточно высоком уровне подоходного налога приме­няется система специальных налоговых льгот, касающихся:

а) деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых, финансовых и торговых;

б) механизма перевода доходов и  репатриирования (возвращения на родину) прибылей.

Налоги, взимаемые в этих странах  при вывозе и репатриировании дивидендов, банковского процента, пла­тежей роялти и некоторых других видов дохода, обычно снижены. Страны этой группы отличаются либеральными валютными и таможенными режимами.

Дочерние фирмы стран второй группы обычно осуществляют «транзит»  капиталов и доходов от них. В  число стран с умеренной налоговой  системой входят Нидерланды, Швейцария (некоторые кантоны), Ирландия, Люксембург, Ав­стрия, Лихтенштейн и некоторые другие.

К третьей группе относятся государственные  образования и административные территории, в которых предельно  упрощен порядок регистрации юридических лиц незначительно снижены (или отсутствуют) налоги на прибыль – «налоговые гавани».

Как правило, это карликовые государства  Европы, бывшие колониальные владения или обособившиеся от развитых стран  само­управляемые территории.

Аналогичные условия сущес­твуют в «свободных экономических зонах», созданных для привлечения иностранных инвестиции, а также в отдельных административных образованиях, штатах, округах, кантонах, обладающих признаками «налоговых гаваней».

В качестве типичных примеров «налоговых гаваней» в Европе можно привести Гибралтар, о. Мэн, так называемые острова  канала – Джерси, Гернси, Сарк (Великобритания), карликовые государства Европы –  Лихтенштейн, Мальта, Андорра, Монако. Большое количество «налоговых гаваней» имеется в третьем мире: Панама, Коста-Рика, Нидерландские Антилы, Аруба, Бермудские, Каймановы, Виргинские, Багамские острова, Барбадос, Антигуа и Барбуда, Белиз, Теркс и Кайкос, Либерия, о. Маврикий, Западное Самоа, Науру и др.

44. Виды налогообложения малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка, УСНО).

УСН – специальный налоговый режим. Упрощенка самый выгодный режим для деятельности ООО (не сдают баланс, отчет о прибылях и убытках, не платят НДС, налог на имущество, также не платят НДФЛ).

Для применения УСН, доход организации  не должна превышать 45 млн. за девять месяцев  и количество работников должно быть не более 100 человек. Заявление для  действующего ООО (ЗАО, ОАО) подается в 2 экземплярах, начиная с 1 октября по 30 ноября, и вступает в силу с 1 января следующего года. Подающие на регистрацию ООО, могут подать заявление о переходе на упрощенку с документами на регистрацию или в течение 5 дней после регистрации. 
Сельхозпроизводители могут выбрать Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он является копией упрощенной системы налогобложения с льготами. Налоговая база: доходы, уменьшенные на величину расходов со ставкой 6%. Также на ЕСХН уплачивается меньше страховых взносов за работников

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО самый тяжелый налоговый режим. Если вы при регистрации ИП, не подали заявлений о применении упрощенной системы налогобложения или ваш вид деятельности не попадает под ЕНВД, к вам будет применяться ОСНО.

При применении ОСНО уплачивается весь перечень налогов (налог на добавленную  стоимость, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и  сдается вся отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках).

Применение для ООО общей  системы налогообложения оправдано  лишь в том случае, если фирма  импортирует товар на территорию России, и в любом случае будет  платить НДС на таможне. Также  лучше работать на общей системе  налогообложения, если большое число  клиентов организации будут плательщики  НДС.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

Организация, не может выбирать между  вмененкой и упрощенкой. Если ЕНВД разрешен к применению в вашем регионе, то использовать его обязательно, если нет – то работать по ЕНВД нельзя. Вводится в действие законами местных органов. Список видов деятельности, к которым применяется ЕНВД, можете посмотреть в статье:

Например, в Москве ЕНВД используют только для деятельности по размещению наружной рекламы с применением  рекламных конструкций.

О возможности работы на внеменке, вам необходимо узнать в своей ФНС, если ваш вид деятельности попадает под ЕНВД, то деятельность вести вы сможете только на вмененке.

45. Система налогообложения, какая удобна для бизнеса

Основные виды систем налогообложения  в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ.Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговым законодательством также  не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более  чем одного режима налогообложения  одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять  систему единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

Какую систему налогообложения  выбрать?

Начиная собственный бизнес, Вам  неизбежно придется встать перед  выбором системы налогообложения. Выбор правильной системы налогообложения  поможет Вам сэкономить не только на налогах, но и избавит Вас от сдачи ненужной отчетности. Причем определиться с типом налогообложения  желательно до подачи документов на регистрацию  фирмы, поскольку по умолчанию должна применяться традиционная система  налогообложения.