Земельный налог и налог на имущество физических лиц

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования  на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4) земельные участки из  состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда.

3.2 Объект налогообложения  налога на имущество физических  лиц

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества, находящегося в собственности физических лиц (в соответствии со статьёй 2 «Объекты налогообложения» Федерального Закона):

1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 – 6.

        Обязанность по уплате налога на имущество собственником возникает с момента государственной регистрации прав на соответствующее недвижимое имущество. Налог исчисляется по месту нахождения имущества. При этом не имеет значения, эксплуатируется имущество владельцем или нет.

 

                           4.1 Налоговая база земельного налога

    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

– в отношении каждого  земельного участка гак его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

– отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  РФ, НК РФ установлены особенности  определения налоговой базы в  отношении.

Определение налоговой базы

1. Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база определяется  отдельно в отношении долей  в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются  разные лица либо установлены  различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного  земельного кадастра о каждом  земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного)  пользования.

4. Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму  в размере 10 000 рублей на одного  налогоплательщика на территории  одного муниципального образования  в отношении земельного участка,  находящегося в собственности,  постоянном (бессрочном) пользовании  или пожизненном наследуемом  владении следующих категорий  налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза,  Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лиц, которые имеют I и II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения  о степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов  Великой Отечественной войны,  а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

       4.2 Налоговая база налога на имущество физических лиц

         Налоговая база по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.     

 Методика определения инвентаризационной  стоимости объектов недвижимого  имущества утверждается в порядке,  определяемом Правительством Российской  Федерации.

Порядок определения налоговой базы:     

1. Налоговая база определяется  в отношении каждого объекта  недвижимого имущества, расположенного  на территории соответствующего муниципального образования , исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.     

2. Налоговая база уменьшается  на необлагаемую налогом сумму  в размере 100 000 рублей в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, относящегося к жилищному  фонду, находящегося в собственности  следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I группы; 3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны и боевых  действий;

5) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 6) пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы в отношении имущества, находящегося в общей собственности:      

1. Налоговая база в отношении  объекта недвижимого имущества,  находящегося в общей долевой  собственности, определяется для  каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  объекта, пропорционально его  доле в общей долевой собственности.      

2. Налоговая база в отношении  объекта недвижимого имущества,  находящегося в общей совместной  собственности, определяется для  каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  объекта в равных долях.

 

                  5.1 Налоговый период земельного  налога

 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

              5.2 Налоговый период налога на имущество физических лиц

Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.

        Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

         По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства.

        В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

        При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

       Налоговые уведомления вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.

 

                         6.1 Налоговые ставки земельного налога

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  не могут превышать:

• 0,3% в отношении определенных законом земельных участков.
• 1,5% – в отношении прочих земельных участков

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

      Земельный налог является прямым налогом, т.е  взимается непосредственно с имущества налогоплательщика.     

Объектом обложения земельным  налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные  доли, предоставленные юридическим  лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.    

 Ставка по земельному налогу пропорциональная и отражает одинаковое процентное отношение к объекту налога без учета дифференциации его величины.    

По  целевой направленности является общим  налогом, предназначенным для формирования доходной части местного бюджета  и использования на любые цели муниципального образования.     

В зависимости от субъекта земельный  налог смешанный, так как его  плательщиками являются и физические и юридические лица.    

Земельный налог поступает только в местный  бюджет, поэтому является закрепленным налогом. 

         6.2 Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения

Ставка налога до 300 тыс. рублей--до 0,1% (включительно)

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей-- свыше 0,1%) до 0,3% (включительно)

Свыше 500 тыс. рублей--свыше 0,3%о до 2% (включительно)

 

                   7.1 Порядок исчисления земельного налога

       Налог в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговыми органами.

       В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) к физическому лицу по наследству, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

      Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 Гражданского кодекса РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день смерти, указанный в решении суда. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (ст. 20 Гражданского кодекса РФ).

       Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

            7.2 Порядок исчисления налога  на имущество физических лиц  

1. Сумма налога исчисляется по  истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы.     

2. Представительный орган местного самоуправления при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу.     

Сумма авансовых платежей исчисляется  исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период. Размер процентной доли устанавливается  нормативными правовыми актами о  налоге представительных органов местного самоуправления. При этом сумма авансовых платежей по налогу не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый период.    

  3. Сумма налога и авансовых платежей по налогу исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы по каждому из объектов недвижимого имущества, государственными органами технической инвентаризации и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.