Земельный налог и налог на имущество физических лиц

                                                 Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Вопросы модернизации налоговой службы в РФ………………………5

1.1Основные направления  налоговой политики Российской  Федерации 2012 год и на плановый  период 2013 и 2014 годов…………………………………5

1.2Меры в области  налоговой политики, планируемые  к реализации в 2012 году и  в плановом периоде 2013 и 2014 годов……………………………….6

2.Земельный налог  и налог на имущество физических  лиц……………11

1.1Роль и место земельного налога в налоговой системе…………………..11

1.2 Роль и место налога  на имущество физических лиц  в налоговой системе…………………………………………………………………………..13

2.1   Налогоплательщики земельного налога………………………………….14

2.2  Налогоплательщики  налога на имущество физических  лиц…………….15 3.1 Объект налогообложения земельного налога……………………………16

3.2 Объект налогообложения  налога на имущество физических  лиц……..17

4.1 Налоговая база земельного налога……………………………………….17

4.2 Налоговая база налога  на имущество физических лиц……………………19

5.1 Налоговый период земельного  налога…………………………………....20

5.2 Налоговый период налога  на имущество физических лиц……………..20

6.1 Налоговые ставки земельного  налога………………………………………21

6.2 Налоговые ставки по  налогу на имущество физических  лиц……………22

7.1 Порядок исчисления  земельного налога…………………………………...22

7.2 Порядок исчисления  налога на имущество физических  лиц……………..23

8.1 Порядок и сроки уплаты  земельного налога…………………………….24

8.2 Порядок и сроки уплаты  налога на имущество физических  лиц………25

1. Налоговые льготы земельного налога………………………………………25

9.2 Налоговые льготы налога на имущество физических лиц……………..28

Заключение………………………………………………………………………30

Список используемой литературы……………………………………………32

                                                     Введение

         Министерство РФ по налогам и сборам играет ключевую роль в формировании доходной части бюджета страны. Решение проблемы информатизации налоговых органов связано с проведением комплекса работ по реформированию налоговой системы Российской Федерации.

         В настоящее время налоговая система обрабатывает колоссальные объёмы информации. Это связано с ростом числа налогоплательщиков, видов налогов, увеличением разнообразия форм первичной отчётности от налогоплательщиков и углублением экономико-статистического анализа соблюдения налогового законодательства. Сегодня 50% рабочего времени налогового инспектора из общего ресурса содержательной работы составляют рутинные, непроизводительные операции. Предпринимаемые попытки модернизации налоговых органов могут обеспечить стабилизацию ситуации на отдельных участках работы уже в ближайшее время, но полное решение проблем налоговой системы является длительной стратегической задачей, решение которой потребует не менее пяти лет.

           Целенаправленность и результативность процесса реформирования налоговой системы определяется Стратегией модернизации, принятой коллегией МНС России в июне 1999 года. В её реализации задействованы все ключевые департаменты министерства. Основными положениями данной                   стратегии является обеспечение информационными технологиями:

•                автоматизации всех функций по учёту налогоплательщиков и налоговых поступлений;

•                информационного воздействия всех структурных подразделений налоговой системы между собой и с внешними ведомствами;

•                высвобождение трудовых ресурсов, занятых непроизводительной и технической работой;

•               повышение производительности труда;

•               оперативность и точность результатов учёта, анализа и прогнозирования налоговых поступлений.

         В основе решения данных проблем лежит применение современных компьютерных и телекоммуникационных средств, создание распре делённых хранилищ данных.

         Сегодня информация, необходимая для подготовки и принятия управленческих решений на региональном и федеральном уровнях сосредоточена в районных инспекциях. В результате, поток запросов в районные инспекции носит лавинообразный характер. В этой связи возникает задача обеспечения необходимого и достаточного информационного ресурса для выполнения функциональных задач на каждом уровне налоговой системы, обеспечения специалистов подразделений региональных структур и самого министерства программно-техническими средствами доступа к централизованным информационным базам, которые формируются на региональном, межрегиональном и федеральном уровнях.

Эффективность управления налоговой  системой в значительной степени  определяется скоростью доступа  к информации. С этой целью начаты работы по созданию единой системы  электронного документооборота.

Основные цели модернизации налоговой  службы на данном этапе:

– повышение эффективности работы налоговых органов России в соответствии с действующим законодательством  и решениями органов государственной  власти;

– усиление контроля за соблюдением действующего законодательства и дисциплины, осуществление модернизации механизма исчисления и взимания налогов;

– формирование интегрированной информационной базы в территориальных налоговых  органах, а также взаимодействие налоговых органов с органами государственного управления и внешними организациями, такими как таможня, органы МВД, банки, органы Казначейства, Пенсионного фонда и др.;

– повышение уровня технической  оснащенности территориальных налоговых  органов.

1.Вопросы модернизации налоговой службы в РФ.

1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

       Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

       Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.      Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

        В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

        Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

2.  Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов.

 

        В период 2012-2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов».

Взимание налогов и  сборов может оказывать различные  эффекты на поведение экономических  агентов, создавать различные стимулы  как для организаций, так и  для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной  системы. При этом с учетом необходимости  обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе  следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

        В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения  потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

       При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

         Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

В качестве временной меры на период 2012-2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый  с выплат в пользу физических лиц.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Необходимо создание системы  мониторинга применяемых налоговых  льгот и оценки результативности их действия, позволяющей принимать  решения об их продлении или отмене, а также создание системы оценки доходов, не поступивших в бюджетную  систему в результате применения налоговых льгот и освобождений, для их учета в качестве налоговых  расходов бюджетов при подготовке закона о бюджете и отчета об исполнении бюджетов.

3. Акцизное налогообложение.

В части налогообложения  акцизами в плановом периоде периодическая  индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию  будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем  инфляции. Одновременно с этим повышение  акцизов на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов будет производиться  опережающими темпами по сравнению  с темпами ставок в отношении  алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов, а также по сравнению с пивом  и натуральными винами.

       4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

       5. Налог на прибыль организаций.

Целесообразно законодательно закрепить порядок признания  дохода от реализации такого имущества  в налоговом учете на более  раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному  акту или иному документу о  передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого  имущества. 

Необходимо внесение изменения в статью 266 Кодекса в части уточнения, что безнадежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава.