Земельный налог и налог на имущество физических лиц

   4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащими уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

      5. В отношении объектов недвижимого имущества (их долей), перешедших по наследству к физическому лицу, налог исчисляется наследнику, начиная с месяца открытия наследства.     

6. В отношении вновь созданных, приобретенных либо уничтоженных (полностью разрушенных) объектов недвижимого имущества, исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых на данный объект налогообложения было зарегистрировано право собственности на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

 

                   8.1 Порядок и сроки уплаты земельного налога

       Налог и авансовые платежи по земельному налогу налогоплательщики обязаны уплатить в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России № САЭ-3–21/551@ от 31.10.2005 г.  
        Для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций. Следовательно, данные лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
        В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 396 НК РФ. 
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

         8.2 Порядок и сроки уплаты налога  на имущество физических лиц 

1. Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  налогоплательщиками в порядке  и сроки, установленные нормативными  правовыми актами о налоге  представительных органов местного  самоуправления .     

2. В течение налогового периода  налогоплательщики, уплачивают авансовые  платежи по налогу. По истечении  налогового периода налогоплательщики  уплачиваются исчисленную сумму  налога, с учетом подлежащих уплате  в течение налогового периода  авансовых платежей по налогу.      

3. Сумма налог и авансовый  платеж по налогу уплачиваются  по месту нахождения объекта  недвижимого имущества, признаваемого  объектом налогообложения в соответствии  со статьей 388 настоящей главы  Кодекса.     

4. Налогоплательщики уплачивают  налог и авансовые платежи  по налогу на основании налогового  уведомления, направленного налоговым  органом.     

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки, установленные  нормативными правовыми актами о  налоге представительных органов местного самоуправления .     

5. Налогоплательщики уплачивают  налог в сроки, указанные в  соответствующем налоговом уведомлении.

 

                     9.1 Налоговые льготы земельного  налога

Полностью освобождаются  от уплаты земельного налога:

1.организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2.организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3.религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4.общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%:

А)в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%,

Б)в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,

В)в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5.организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6.физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7.организации - "резиденты" особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, расположенных на территории "особой экономической зоны", сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; (в ред.  от 30.11.2011 "N 365-ФЗ")

8.организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с  ФЗ " "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций; (в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ)

9.судостроительные организации, имеющие "статус резидента" промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет. (введен  ФЗ от 07.11.2011 N 305-ФЗ).

        Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

2. Налоговые льготы налога на имущество физических лиц

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

- лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

-члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- пенсионеры, получающие российские пенсии;

- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

   Также существуют льготы, предоставляемые исходя из вида имущества.       Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

       Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, а также основания для их использования налогоплательщиками.

        Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Заключение

К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество  физических лиц.

Земельный налог является местным налогом, обязательным к  уплате на территориях муниципальных  образований, представительные органы власти которых приняли нормативный  правовой акт о введении земельного налога. Он регулируется главой 31 НК РФ. База по налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения (ст. 390 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения и не могут превышать ставки, определенные п. 1 ст. 394 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Статистические данные показывают все увеличивающуюся роль земельного налога в наполнении местных бюджетов.

Налог на имущество физических лиц отнесен в п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к местным налогам, обложение данным налогом регулируется Законом РФ от 09.12.1991 №2003–1 «О налогах на имущество физических лиц», который введен в действие с 1 января 1992 года. Налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами местного самоуправления в определенных законом пределах.

Реформирование имущественного налогообложения организаций и  физических лиц предусматривает  включение в налоговую систему  Российской Федерации местного налога на недвижимость. Работы по массовой оценке объектов недвижимости в пилотных регионах завершены. В настоящее время  в Минэкономразвития России рассматриваются  представленные Росреестром обобщенные материалы по результатам реализации Проекта. После включения в НК РФ главы, регулирующей налогообложение  недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах  РФ, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

Одной из приоритетных задач  налоговой службы являются разработка и реализация целевой комплексной  программы информатизации налоговых  органов города — как системы  мер организационного, научно-технического, кадрового, материального и финансового  характера, направленных на решение  проблем информационного обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                           Список используемой литературы:

1. Взгляд деловая газета, 21 ноября 2011 год
2. http://www.iguru.ru/ ПРАЙМ-ТАСС, 22.04.2011
3. http://bujet.ru
4. http://www.audit-it.ru
5. http://www.volgadmin.ru
6. http://bujet.ru
7. http://www.volgadmin.ru

8. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ