Взыскание недоимок по налогам и сборам: методика и пути совершенствования

– дальнейшее развитие телекоммуникационной сети Министерства Российской Федерации по налогам и сборам для обмена конфиденциальной и открытой информацией;

– обеспечение налоговых органов новыми системными программными средствами, развитие, внедрение и сопровождение технических систем и программных комплексов, обеспечивающих информационно-технологическую поддержку всех аспектов налогового администрирования;

– совершенствование организационных структур налоговых органов России;

– разработка типовых технологических процессов при осуществлении налогового администрирования на всех уровнях, проведение оценки затрат на осуществление мероприятий по налоговому администрированию с учетом их результативности;

– обеспечение многоуровневой профессиональной подготовки налоговых работников различных возрастных групп и должностных категорий работников налоговых органов;

– внедрение в процесс подготовки работников налоговых органов новых информационных и образовательных технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Проведенные исследования в рамках темы выпускной квалификационной работы «Взыскание недоимок по налогам и сборам: методика и пути совершенствования» полностью подтвердили ее актуальность, обусловленную тем, что в условиях масштабного реформирования современной России значение контрольной деятельности налоговых органов неизбежно повышается.

Поставленная цель работы: изучение порядка взыскания недоимки по налогам и сборам, методики и путей ее совершенствования, достигнута: рассмотрен порядок взыскания недоимки по налогам и сборам, осуществлен анализ законодательства и экономической литературы, определена методика и пути дальнейшего  совершенствования порядка взыскания недоимки.

Так же были решены следующие  задачи: подробно  изучены теоретические аспекты процесса возникновения недоимки по налогам и сборам, отечественный и зарубежный опыт взыскания и предупреждения возникновения недоимок, рассмотрено законодательство в отношении недоимки по налогам и сборам, проанализирован механизм организации работы по взысканию недоимок по налогам и сборам на примере ФНС №36 по городу Москве, сделала выводы и предложила мероприятия по улучшению работы в рамках улучшения организации работы по взысканию недоимок по налогам и сборам на примере ФНС №36 по городу Москве.

При рассмотрении и изучении данной темы я осуществляла  теоретический анализ законодательной базы, экономической литературы, анализ документации Инспекции Федеральной налоговой службы №36 по г.Москве.

 

 

 

 

Налоговый контроль представляет собой совокупную систему действий налоговых и иных государственных органов по контролю за выполнением фискально-обязанными лицами (в первую очередь, налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения.

Как этап процесса налогообложения налоговый контроль условно следует за исчислением и уплатой налога (то есть за исполнением налогоплательщиком (плательщиком сборов) его главной налоговой обязанности – обязанности по уплате налога или сбора).

Основной формой налогового контроля являются выездные и камеральные налоговые проверки.

Контроль за соответствием крупных расходов физических лиц за их доходами осуществляется по следующей методике.

 

Особый интерес и важность представляет собой применение косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы, в частности использование опыта Германии.

Так же очень актуальным является применение бальной оценки, широко используемой в Германии, суть ее состоит в следующем:

- в зависимости от категории  каждого проверенного предприятия  – исходя из классификации  на крупные, средние, малые и мелкие, а также отраслевой принадлежности  – налоговому инспектору учитывается  определенное количество баллов. При этом за отчетный период каждый налоговый инспектор должен набрать определенное минимальное количество баллов. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчетный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.

Что касается проблем, которые стоят при организации налогового контроля, то суть их сводится к следующему:

5. Проблема рационального отбора налогоплательщиков при проведении камеральных проверок.
6. Проблема несовершенства законодательного регулирования организации налогового контроля.
7. Проблема кадрового обеспечения организаций, осуществляющих процедуру налогового контроля.

В системе налогов и сборов в Российской Федерации работа, связанная с анализом и прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о ходе поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в целях обеспечения исполнения доходной части федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

Эффективность и качество проводимой указанной выше работы способствует добросовестное выполнение своих должностных обязанностей сотрудниками отдела анализа и налоговой статистики, ведь от их работы зависит достоверность информации, извлеченной из автоматизированной базы данных, получение от других подразделений ИФНС сведений, необходимых для составления статистической отчетности, аналитических записок.

Налоговый контроль проводится должностными лицами ИФНС в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Добавить из доклада про третью главу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Российской Федерации. Текст по состоянию на 2010 год // СПС Гарант – 2010/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть I от 30 ноября 1994 г. №51 – ФЗ (ред. от 27.07. 2006 г.); часть II от 26 января 1996 г. №14 – ФЗ (ред. от 02.02 2006 г.); часть III от 26 ноября 2001 г. №146 – ФЗ (ред. от 03.06. 2006 г.) // СПС Гарант. – 2007. – №15.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. №146 – ФЗ (в ред. От 02.02. 2006 г., а также в ред. от 27.072006 г., часть II от 5 августа 2000 г. №117 – ФЗ // СПС Гарант – 2007. – №15.
4. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 455 с.
5. Борисов А.В. Изъятие документов у налогоплательщика // Аудиторские ведомости. – 2005 – №9 – с. 39–45.
6. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: Соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. – 2005. – №1. – с. 28–34.
7. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Автореф. дис. д.ю.н. М., 2005.
8. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоги России: Вопросы и ответы (Серия «Подготовка к экзамену»). – М.:ЮНИТИ, 2005. – 178 с.
9. Жестков С.В. Особенности налогового контроля (на примере групп предприятий): Учебное пособие. – М.: АПУ, 2005. – 311 с.
10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / Под ред. проф. Р.Ф. Захаровой. – М.: Проспект, 2009. – 711 с.
11. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства. – М.: НОРМА, 2007. – 321 с.
12. Кучеров И.И. Налоги России: Курс лекций. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2008. – 456 с.
13. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 400 с.
14. Налоги: Учебное пособие /Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. – 517 с.
15. Налоги России: Учебник для вузов /Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – М: Издательство НОРМА, 2005. – 389 с.
16. Основы налогового права.. – М.: Инвестфонд. -2008. – 393 с.
17. Парыгина В.А. Российская система налогообложения. Проблемы теории и практики: Учебное пособие. – М.: Статус – Кво-97, 2005. – 336 с.
18. Петрова Г.В., Налоговое право. – М.: ИНФРА – НОРМА, 2008. – 389 с.