МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 
 
 

Кафедра финансов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

на тему: Налоговый контроль и пути его совершенствования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2003

 

ABSTRACT

 

   Degree work: 106 pages, 1 illustration, 4 tables, 105 sources of literature, 4 enclosures 

   FINANCIAL CONTROL, TAXATION  CONTROL, ORGANIZATION OF TAXATION CONTROL, TAXATION CHECK-UP, WAYS OF IMPROVEMENT OF TAXATION CONTROL 

   The object of the research is taxation control as a type of financial control.

   The subject of the research is the control work of the taxation bodies organization in the republic nowadays.

   The purpose of the research is the exploration of the theoretical bases of taxation control in financial and legal aspects; the appraising of control work on the example of a certain taxation body; determination of the main ways of improvement of taxation control today.

   During the research the author collected and systematized the statements data of the inspection of the Ministry of Taxes and Collections in Slonim district; analyzed the results of the control work of the inspection in last two years; formulated the main problems of taxation control and determined the ways of its improvement.

  The author of the research approves that all statement-based analytic data brought forward in this very research objectively reflect the state of the process exposed to the research, and all theoretical and methodological propositions taken from different literary and other sources are accompanied with links to their authors.

 

РЕФЕРАТ

 

     Дипломная  работа: 106 с., 1 рис., 4 табл., 105 источников, 4 прил. 

     ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЙ  КОНТРОЛЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО  КОНТРОЛЯ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ, ПУТИ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ  РАБОТЫ 

   Объектом исследования является налоговый контроль как вид финансового контроля.

    Предмет исследования – организация  контрольной работы налоговых  органов в республике на современном  этапе.

   Цель работы - изучение теоретических  основ налогового контроля в  финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы на примере конкретного налогового органа; определение направлений совершенствования налогового контроля в современных условиях.

    В процессе работы автором  произведен сбор и систематизация  данных отчетности инспекции Министерства по налогам и сборам по Слонимскому району, осуществлен анализ результатов мероприятий налогового контроля, проводимых инспекцией в течение двух последних лет и на основании данного анализа сделаны соответствующие выводы о проблемах контрольной работы и сформулированы предложения по ее совершенствованию.

   Автор работы подтверждает, что  приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно  отражает состояние исследуемого  процесса, а все заимствованные  из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

Рецензия

на  дипломную работу студентки Белорусского государственного

экономического  университета

на  тему: “Налоговый контроль и пути его совершенствования в современных условиях”. 
 

         В дипломной работе студентки  БГЭУ Ххххх Х. Х. рассмотрен  такой актуальный для настоящего  времени вопрос, как налоговый  контроль. На основе изученной  научной литературы, нормативной  документации и проведенного анализа контрольной работы инспекции Министерства по налогам и сборам по Слонимскому району автор показывает целесообразность использования в республике Беларусь общепринятой большинством государств системы организации налогового контроля.

        В первой главе работы рассматриваются теоретические основы функционирования государственного контроля налоговых органов. Раскрывая сущность государственного финансового контроля, его состав и организацию, автор определяет роль и место налогового контроля, его основные преимущества. Далее автор переходит к рассмотрению основных элементов налогового контроля, делая акцент на его правовой аспект. И наконец, автор проводит обзор современного зарубежного опыта организации контроля за налогообложением. В результате проведенных исследований автором обосновывается необходимость существования системы органов налогового контроля, позволяющих государству организовывать наиболее эффективный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

        Во второй главе работы на основе изучения нормативных документов рассматривается возникновение и развитие системы органов налогового контроля в Республике Беларусь. Большой интерес, на наш взгляд, представляет параграф, в котором на основе самостоятельно проведенного автором анализа практического материала, собранного и обработанного во время прохождения преддипломной практики в инспекции Министерства по налогам и сборам по N-скому району, дана оценка контрольной работы, проводимой налоговым органом, и ее результатов. Логическим завершением дипломной работы является последний параграф, где на основании проведенного анализа формулируются основные направления совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь в современных условиях.

        Таким образом, работа отличается структурной завершенностью исследования, его сбалансированностью. Она свидетельствует о хорошей теоретической подготовке автора, его умении работать с научной литературой, применять теоретические знания при анализе фактического материала, обобщать и систематизировать его, давать самостоятельные экономически грамотные оценки полученным результатам.

        За проведенные исследования  автор заслуживает оценки “отлично”. 

Рецензент, начальник инспекции

Министерства  по налогам и сборам

по N-скому району                                                                               

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………4

1. Теоретические  основы налогового контроля………………………………….7

1.1 Понятие и  принципы налогового контроля, его  место в системе финансового контроля…………………………………………………………….7

1.2 Формы, виды  и методы налогового контроля……………………………….18

1.3 Организация  контрольной деятельности налоговых  органов………………29

2. Оценка практики  контрольной работы налоговых  органов и направления ее совершенствования в современных условиях…………………………………...50

2.1 Организация  налоговой службы в Республике  Беларусь…………………...50

2.2 Анализ контрольной  работы инспекции Министерства  по налогам и сборам по N-скому  району…………………………………………………………..67

2.3 Направления  совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь………………………………………………………………………….…79

Заключение…………………………………………………………………………92

Список использованных источников…………………………………………….97

Приложения………………………………………………………………………..106 

 

ВВЕДЕНИЕ 
 

       В настоящее время бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. На налоговые поступления в структуре доходной части бюджета приходится, как правило, свыше 90%.

     Но, к сожалению, в практике работы  юридические и физические лица  допускают несвоевременную уплату  налогов и других обязательных  платежей в связи с рядом  объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Кроме этого, имеют место случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

      Намеренное и непреднамеренное  нарушение законодательства о  налогах и сборах приводит  порой к существенному недопоступлению  налоговых платежей в государственный бюджет и целевые бюджетные и внебюджетные фонды. В связи с этим перед государством стоит задача обеспечения соблюдения всеми налогоплательщиками налогового законодательства и в конечном счете полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. И решение этой задачи реализуется, прежде всего, посредством функционирования системы органов налогового контроля.

       В современных условиях создание  прочной финансовой основы существования  государства и общества в целом, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, призванного обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц. Поэтому вопросы, связанные с изучением организации налогового контроля в нашей республике и за рубежом, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования налогового контроля, представляются автору весьма актуальными.

     Цель настоящей дипломной работы – изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы на примере конкретного налогового органа; определение направлений совершенствования налогового контроля в современных условиях.

     Исходя их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые автор предполагает решить в ходе настоящего исследования:

• определение роли и места налогового контроля в системе финансового контроля государства;
• изучение видов, форм и методов налогового контроля;
• рассмотрение основ организации контрольной работы налоговых органов в нашей республике и в зарубежных странах;
• оценка эффективности контрольной работы на основе анализа отчетных данных инспекции Министерства по налогам и сборам по Слонимскому району;
• определение основных проблем налогового контроля в республике и направлений его совершенствования на современном этапе.

     Объектом данного исследования является налоговый контроль как вид финансового контроля.

     Предмет исследования – организация контрольной работы налоговых органов в республике на современном этапе.

     В процессе работы автором  использовались методы систематизации и логического обобщения теоретических источников, а также статистического анализа фактического материала по контрольной работе налоговой инспекции.

     Тема налогового контроля в  достаточной степени освещена  в различных литературных источниках. Для написания теоретической главы дипломной работы автором использовались монографии различных ученых, посвятивших свои научные труды изучению теоретических основ контрольной деятельности: форм, видов, методов контроля, принципов его организации. Это исследования таких ученых, как В. В. Бурцев, С. О. Шохин, В. М. Родионова, Н. Е. Заяц и др. для рассмотрения правовых основ организации налогового контроля были использованы работы А. В. Брызгалина, А. Т. Щербинина, Н. А. Гаджиева и др., а также акты законодательства.  

     Для написания практической части  дипломной работы автором использовались  формы отчетности ИМНС по N-скому району за 2001-2002 годы, приложения к ним, пояснительные записки, памятки и иные документы.

     Неоценимую помощь автору при определении путей совершенствования контрольной работы оказали многочисленные материалы периодических изданий, ресурсы Internet, а также консультации специалистов налоговой инспекции.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 

   1.1. Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля