Взыскание недоимок по налогам и сборам: методика и пути совершенствования

– Управлением выпущено около 4 тыс. листовок, разъясняющих социальную ответственность работодателей за искажение реальной оплаты труда работников и соответственно налоговой базы по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налога на доходы физических лиц;

– на официальном Интернет-сайте Управления размещается информация о результатах работы налоговых органов города и области по легализации налоговой базы.

В 2009 году налоговые органы Москвы и области продолжили работу по привлечению налогоплательщиков к представлению бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В результате проведения большой информационно-разъяснительной работы количество налогоплательщиков – юридических лиц, представляющих отчетность по телекоммуникационным каналам связи, увеличилось.

Через средства массовой информации Управлением в 2009 году акцентировалось внимание налогоплательщиков на преимуществах представления налогоплательщиками отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; проводилась информационная кампания по легализации «теневой» заработной платы; продолжилось информирование налогоплательщиков о действующих нормах налогового законодательства.

Таким образом, анализируя объем работы УФНС по городу Москве необходимо сделать ряд следующих выводов.

УФНС России по городу Москве в рамках анализируемого периода провело ряд мероприятий, которые касались работы с налогоплательщиками – физическими лицами, а также была охвачена деятельность юридических лиц.

В рамках деятельности УФНС по городу Москве можно выделять ряд направлений:

– информационное;

– разъяснительное;

– контролирующее.

Основные показатели деятельности УФНС России по городу Москве в целом отражают положительную динамику работы в данном направлении.

Еще одним из направлений деятельности Управления по представленной отделом новостей сайта ИА «Клерк.Ру» стала работа с убыточными организациями, она была выведена на системный уровень администрирования и является важной составляющей целевых действий по легализации налоговой базы налогоплательщиков.

Предпринимаемые меры направлены на сокращение числа и привлечение к уплате налогов проблемных организаций.

Для достижения максимального охвата и повышения эффективности применяются различные методы воздействия на проблемных плательщиков.

Важнейшими из них являются: постоянный аналитический мониторинг деятельности и контроль достоверности налоговой и финансовой отчетности проблемных организаций, рассмотрение вопросов убыточности на комиссиях налоговых органов и органов исполнительной власти, проведение различных мероприятий налогового контроля, в том числе с правоохранительными органами, принятие мер по ликвидации (банкротству) убыточных организаций – должников бюджета, по предотвращению регистрации фирм-однодневок, широкое информирование общественности о работе с проблемными плательщиками.

Приоритетный контроль, включая рассмотрение на заседаниях комиссий, направлен на организации тех отраслей, в которых сконцентрирована наибольшая часть проблемных налогоплательщиков. Это - представители оптовой и розничной торговли, сферы финансовой деятельности, услуг, операций с недвижимостью, стройиндустрии, обрабатывающих производств.

Проводимый комплекс системных мероприятий способствует активизации процесса привлечения проблемных плательщиков к уплате налогов и укреплению налогового правопорядка в целом.

Особою актуальность в решении проблем с убыточностью организаций имеют всесторонняя поддержка и непосредственное участие в этой работе Правительства Москвы.

Организационные и практические действия, направленные на выполнение Постановления Правительства Москвы от 17 июня 2008 года № 528-ПП «О дополнительных мерах по защите интересов города Москвы в сфере экономики при работе с убыточными организациями», способствуют укреплению и расширению межведомственного сотрудничества.

За I квартал 2010 года на комиссиях, проводимых администрацией города с участием налоговых органов, заслушано 275 проблемных организаций.

В целом результаты комплексного контроля, проведенного за истекший период, свидетельствуют о недостаточном уровне налоговой дисциплины, наличии многочисленных проявлений налоговой недобросовестности, допускаемых убыточными предприятиями.

Справедливость отношения к ряду убыточных организаций как группе налогового риска подтверждена итогами контроля. Продолжают выявляться факты нарушения норм налогового законодательства, преднамеренного занижения доходов, экономически необоснованных и документально не подтвержденных затрат.

Так, установлено, что за I квартал 2010года 98% охваченных выездными налоговыми проверками убыточных налогоплательщиков (187 из 191) представляли недостоверную отчетность, завысив налоговые убытки на сумму 4,1 млрд. рублей. По результатам проверок доначислено налога на прибыль 0,37 млрд. рублей.

Камеральными проверками в налоговой отчетности убыточных предприятий за 1 квартал 2010 года налоговые нарушения установлены почти в 1400 случаях. Налоговый убыток уменьшен на 3,2 млрд. руб., исчислен подлежащий к уплате налог на прибыль в сумме 0,06 млрд. рублей.

В результате мероприятий налогового контроля 1771 налогоплательщик по рекомендациям налоговых органов самостоятельно представили уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые периоды. Налоговые убытки, уменьшенные этими организациями, составили 7,7 млрд. руб., сумма уплаченного налога – 0,15 млрд. рублей.

Таблица 2    

«Результаты проведенных проверок убыточных организации               в 1кв 2010гда»

Вид проверки	Кол-во проверенных организации	Сумма уменьшенного убытка	Доначислен налог на прибыль
Выездная	191	4,1млрд.руб	0,37млрд.руб
Камеральная	1400	3,2млрд.руб	0,06млрд.руб

Всего за I квартал 2010 года общим результатом целевого налогового и административного контроля явилось выявление более 1,5 тысяч убыточных предприятий, не соблюдавших налоговое законодательство. По этим организациям уменьшены неправомерно заявлявшиеся налоговые убытки на сумму 15,0 млрд. руб., а также дополнительно исчислен к уплате в бюджет налог на прибыль в сумме 0,58 млрд. рублей.

В текущем году усилия налоговых органов города приоритетно направлены на повышение уровня комплексности налогового контроля, его отраслевой специализации с учетом первоочередных экономических интересов города.

Важным приоритетом в развитии системных подходов в работе с проблемными плательщиками, как и в 2007-2009 годах, является дальнейшее расширение сферы взаимодействия с исполнительными органами власти и повышение эффективности совместной работы с учетом задач, определенных постановлением Правительства Москвы от 17 июня 2008 года № 528-ПП «О дополнительных мерах по защите интересов города Москвы в сфере экономики при работе с убыточными организациями».

Кроме того, в целях повышения результативности и эффективности контрольной работы в части усиления аналитической составляющей системы планирования и подготовки выездных налоговых проверок, Управлением создана аналитическая группа по выработке рекомендаций для территориальных налоговых органов по включению в план проведения выездных налоговых проверок отдельных налогоплательщиков.

Координация взаимодействия с органами внутренних дел города Москвы с целью противодействия экономическим преступлениям в налоговой сфере, является одним из приоритетных направлений  работы.

В течение 2009 года приоритетным направлением контрольной работы налоговых органов города был ориентир на оценку рисков совершения налогового правонарушения конкретным налогоплательщиком. В этой связи отслеживались и оценивались важнейшие показатели результатов его деятельности: уровень налоговой нагрузки, рентабельность, доля вычетов по НДС, низкая среднемесячная заработная плата, наличие договорных отношений с контрагентами – перекупщиками или посредниками при отсутствии разумных экономических целей.

Для создания единой системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, организации работы налоговых инспекций, а также просвещения налогоплательщиков, повышения их налоговой дисциплины ФНС Приказом от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@  (в редакции 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок, в которой изложены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Цель данного документа – обратить внимание налогоплательщиков на эти критерии, стимулировать их на проведение мероприятий, направленных на контроль и изменение величин показателей.

Усиление аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов, а также целенаправленный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок позволили обеспечить устойчивую положительную динамику доначислений по выездному контролю.

Таким образом можно подвести следующие итоги работы Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в январе - декабре 2009 года.

В 2009 году  в бюджетную систему  Российской Федерации поступило 1 558,2 млрд.руб. доходов, администрируемых Управлением ФНС России по г.Москве, что  составляет 91,6% от уровня поступлений в аналогичном периоде 2008 года.  (рис.1)

Рис.1 Поступление доходов, администрируемых УФНС России по г.Москве, в бюджетную систему РФ в январе-декабре 2009 года.

Платежи в федеральный бюджет составили 625,3 млрд.руб. налогов и сборов или 89,5% к поступлениям января-декабря 2008 года. (рис.2)

Рис.2 Структура поступлений администрируемых УФНС России по г.Москве доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-декабре 2009 года.

 

В консолидированный бюджет города от организаций, состоящих на налоговом учете в Управлении ФНС России по г.Москве, поступило 663,3 млрд.руб. при снижении на  9,3%. (рис.3)

Рис.3 Структура налоговых доходов консолидированного бюджета г.Москвы (с учетом Межрегиональных ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) в январе-декабре 2009 года.

 

 

 

 

 

 

Объем поступлений в государственные внебюджетные фонды снизился на 1,0% и составил 269,6 млрд.руб.  

Наибольшая доля в общей сумме поступлений налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации – 29,2%  обеспечена за счет поступлений налога на добавленную стоимость в сумме 455,6 млрд.руб., что на 5,5% превышает поступления за аналогичный период предыдущего года.

Вторым по величине в структуре налоговых поступлений в отчетном периоде является налог на доходы физических лиц с долей 23,2% и суммой 360,9 млрд.руб. По сравнению с январем-декабрем 2008 года поступления налога на доходы физических лиц снижены на 1,0%.

Поступление налога на прибыль составило 270,2 млрд. руб., что составляет 17,3% от общих поступлений. При этом его объем снизился на 37,2%, в том числе в федеральный бюджет – на 62,5%, в консолидированный бюджет города Москвы – на 24,0%.

В консолидированный бюджет города Москвы с учетом налогов и сборов от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Межрегиональных инспекциях  ФНС России, за 2009 год поступило849,1млрд.руб. при снижении на 24,2% по сравнению с 2008годом.

Так же рассмотрим итоги работы Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в январе-марте 2010 года.

     В I квартале 2010 года  в консолидированный бюджет поступило 312,4 млрд.руб. доходов, администрируемых Управлением ФНС России по г.Москве, что  составляет 91,6% от уровня поступлений в аналогичном периоде 2009 года.  (рис.4)

   

Рис.4 Поступление доходов, администрируемых УФНС России по г.Москве, в бюджетную систему РФ в январе-марте 2010 года.

 

 

 

 

Платежи в федеральный бюджет составили 156,2 млрд.руб. налогов и сборов или 81,4% к поступлениям января-марта 2009 года. (рис.5)

Рис.5 Структура поступлений администрируемых УФНС России по г.Москве доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-марте 2010 года.

 

 

 

В консолидированный бюджет города от организаций, состоящих на налоговом учете в Управлении ФНС России по г.Москве, поступило 156,2 млрд.руб. при росте на 4,6%. (рис.6)

Рис.6 Структура налоговых доходов консолидированного бюджета г.Москвы (с учетом Межрегиональных ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) в январе-марте 2010 года.

 

Наибольшая доля в общей сумме поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет – 44,1%  обеспечена за счет поступлений налога на добавленную стоимость в сумме 137,9 млрд.руб., что составляет 101,2% к поступлениям за аналогичный период предыдущего года.

Вторым по величине в структуре налоговых поступлений в отчетном периоде является налог на прибыль с долей 23,4% в сумме 73,0 млрд.руб. По сравнению с январем-мартом 2009 года поступления налога на прибыль снижены  на 19,5%, в том числе в федеральный бюджет снижены на 65,1%. В консолидированный бюджет города Москвы поступления налога возросли на 2,0%.

Поступление налога на доходы физических лиц составило 72,4 млрд. руб., или 23,2% от общих поступлений. Темп роста к I кварталу 2009 года составил 107,8%.

В консолидированный бюджет города Москвы с учетом налогов и сборов от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Межрегиональных инспекциях  ФНС России, за январь-март 2010 года поступило 220,5 млрд.руб., с ростом на  9,7%.