Выездные налоговые проверки: оформление и рассмотрение результатов

  

      2.3   Порядок оформления и рассмотрения результатов

           выездной налоговой проверки на условном примере.

               Анализ проблем, возникающих у сотрудников

        ИФНС России по г. Сургуту при проведении выездных

       налоговых проверок и предложение по их устранению

  

Порядок проведения выездной налоговой проверки и оформление результатов ВНП  был рассмотрен на примере конкретного  налогоплательщика, состоящего на налоговом  учёте в ИФНС России по г. Сургуту. В целях сохранения налоговой тайны обозначим данного налогоплательщика как ООО «Омега».

1. Выездная  проверка проводилась на основании  решения руководителя организации  №1 от 31.07.2009 (Приложение 3). В решении указывается полное наименование организации; ИНН; код причины постановки на учёт; вопросы, подлежащие проверке; фамилии, имена, отчества, занимаемые должности, классные чины, специальные звания уполномоченных на проведение проверки долностных лиц.

2. В  случае внесения изменений в  решение составляется решение   
о внесении изменений  (Приложение 4).                       
      3.  Требование о предоставлении документов (информации) (Приложение 5). В течении 5 дней со дня получения (вручения) требования налогоплательщику необходимо предоставить документы за указанный период.

4. В  том случае, если по каким-то  причинам предоставить документы  в срок не получается, налогоплательщиком  составляется уведомление о невозможности  своевременности предоставления  документов (Приложение 6).

5. После  предоставления документов согласно требованию, составляется акт приёма-передачи документов (Приложение 7).

6. По  окончании проведения проверки  составкляется справка о проведённой  выездной проверки (Приложение 8).

7. Завершающий  этап проведения выездной налоговой  проверки составление акта выездной налоговой проверки ( Приложение 9).

8. Возражения  по акту выездной налоговой  проверки (Приложение 10).

   Алгоритм проведения завершающего этапа выездной налоговой проверки прдставлен в виде схемы в Приложении 11 . 

Для выявления проблем, возникающих у сотрудников при проведении выездных налоговых проверок, был разработан опросный лист работников ИФНС России по г. Сургуту, произведён опрос сотрудников по данному опроснику, обобщены и проанализированы полученные сведения. Образец заполнения опросного листа на условном примере представлен в таблице. 

    Всего опрошено: 15 сотрудников.

    Ответы  в опросных листах всех 15 сотрудников  были аналогичными и идентичными.

    В обобщённом виде данные, полученные в  результате проведения опроса, представлены в Приложении 12.

    Статистические  даные по суммам доначислений в результате выездных налоговых проверок по ХМАО - Югре представлены в виде таблицы  в Приложении 13. 
 
 
 
 
 

                                              Заключение

    В ходе проведённого исследования были получены следующие результаты:

    1. Выездная налоговая проверка— вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

2. Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
3. Выездная проверка производится в целях контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов).
4. В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки. В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.
5. На представление возражений на акт проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.
6. Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вынесения и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суд.
7. Как показало исследование, на практике при проведении выездных налоговых проверок возникает множество проблем, большинство из которых решить без изменения законодательства просто невозможно.
8. Нельзя не отметить и тот факт,что согласно статистическим данным сумма налоговых доначислений по результатам выездных проверок достаточно велика. Это говорит о том, что выездные проверки — это действительно эффективный метод пополнения бюджета. Но тем не менее, на наш взгляд, некоторые нормы законодательства требуют значительной доработки.
9. Выездные проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, и очень многие налоговые правонарушения могут быть обнаружены только в ходе таких проверок. Однако данная форма налогового контроля является очень трудоёмкой и отнимающей много рабочего времени у сотрудников налоговых органов. Она также требует достаточно высокой квалификации самих сотрудников. Поэтому осуществление подобной формы контроля целесообразно только тогда, когда дополнительно начисленные в результате проверок суммы многократно перекрывают затраты на его проведение.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                        

                                      Список  литературы

1. Конституция РФ
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ред. От 28.09.2010)
3. Закон от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»
4. Постановление Правительства от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной Налоговой Службе»
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 № 12566/07, ФАС Московского округа от 15.07.2009 № КА-А40/6438-09
6. Письмо МинФина России от 20.11.2008 №03-02-07/1-468 «О праве налогоплательщика получить копию решения налогового органа»
7. Евстегнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение/Е.Н.Евстегнеев.-5-е изд.-СПб.:Питер,2008.-288стр.
8. Караханян, С.Г. Налоговые проверки.Проблемы, анализ, решение/С.Г. Караханян.-Бератор-Паблишинг,2008.-300стр.
9. Сивков, Е. Камеральные и выездные проверки/Е.Сивков.- Опыт практиков,2010.-400стр.
10. Пархачева, М.А. Выездные налоговые проверки: правила самообороны/ М.А.Пархачева.- Эксмо, 2009- 350стр.
11. Тимошенко, В.А. Налоговые проверки, изд. Второе, переб.и доп.- 182стр.
12. Администрация г. Сургут,-http://www.аdmsurgut.ru
13. Клерк.Ру(электронный ресурс).- Режим доступа:http://www.klerk.ru- Загл. с экрана
14. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы (электронный ресурс).-Режим доступа: http:// www.nalog.ru – Загл. с экрана
15. Практический журнал «Главбух» (Электронный ресурс).-Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/- Загл. с экрана.
16. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам (Электронный ресурс).- Консультант Плюс
17. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»(Электронный ресурс).-http://www.consultant.ru/
18. Управление Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре.(Электронный ресурс).- http://www.nalog86.ru
19. Электронный ресурс.- http://www.econ-profi.ru/
20. Электронный ресурс.- http://www.1mnk.ru/
21. Шашкова Т.Н. Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования // Налоговая политика и практика. - 2007.

 

     Филина  Ф.Н. Налоги и налогообложение в  Российской Федерации: Учебное пособие, 2009. 
 

     Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый  контроль со стороны правоохранительных органов: практическое пособие, 2008г. 

     Романова  А.Н. Организация и методы налоговых  проверок:- Учебное пособие, 2007.