Упрощенная система налогообложения

 
 
 

Практическая часть.

     Задача № 1 

В январе отчетного года ООО «Пирамида» реализовало за 50 000 руб. (без НДС) экскаватор. Остаточная стоимость экскаватора на момент реализации составила 80 000 руб. Срок его полезного использования истекает в апреле следующего года, т.е. через 15 месяцев. Определит расходы от реализации экскаватора и сумму, которую следует списать. 

Решение:

Распишем по бухгалтерским проводкам данную по операцию:

1) Дт 91         Кт 01 - 80 000 - списана остаточная стоимость выбывающего основного средства;

2) Дт 51         Кт 91.1 - 50 000 - отражена выручка от продажи основного средства;

3) Дт 99         Кт 91 - 30 000 - списывается убыток от реализации основного средства.

Для целей бухгалтерского учета убыток в сумме 30 000 руб. признается в полном объеме, в составе прочих расходов, для целей налогового учета убыток признается по частям.

Отложенные налоговые активы (ОНА) по убытку от реализации основного средства = 30 000х20%=6 000 руб.

Дт 09, субсчет «ОНА по убытку от реализации основного средства», Кт 68, СУБСЧЕТ « Учет расчетов по налогу на прибыль» - 6 000 руб. - отражено начисление ОНА.

По мере признания убытка от реализации в налоговом учете необходимо производить списание ОНА.

Дт 68, субсчет «Учет расчетов по налогу на прибыль», Кт 09,субсчет «ОНА по убытку от реализации основного средства» - 400 руб. (6 000 руб./15 мес.) - отражено списание части ОНА. 

     Задача № 2

     Исходя из следующих данных рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет

1)за период выручка от реализации туристских путевок - 660 тыс. руб., в том числе НДС18%

2)получены проценты за хранение средств на расчетном счете - 1 тыс. руб.

3)реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС -18%

4)остаточная стоимость этих основных средств 7 тыс. руб., начислена амортизация-4 тыс. руб.

5)зачислен аванс под туристские путевки от фирмы-партнера в размере 200 тыс. руб.

6)за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб. в том числе НДС- 18%

7)за оказанные консультационные  услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб. в том числе НДС- 18%

8)получено безвозмездно от фирмы-партнера-10 тыс. руб.

9)приобретена лицензия на строительно-монтажные работы- 10 тыс. руб.

10)получен аванс под строительно-монтажные работы-150 тыс. руб. 

Решение:

Расчет НДС начисленного за отчетный период:

1. 660 00х18/118=100 677,97
2. 15 000х18/118=2 288,14
3. 20 000х18/118=3 050,85
4. 150 000х18/118=22 881,36

Налоговые вычеты, принимаемые к зачету, при условии отражения их в книге покупок:

1)17 000х18/118=2 593,22

2)7 000х18/118=1 067,80

НДС к уплате=125 237,30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

     Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

     Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.

     Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

     В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система налогообложения» можно сделать ряд выводов:

     1. К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

     - значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

     - заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

     - право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

     2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

     - вероятность утраты права работать на УСН - в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль;

     - отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

     - при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

     - при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

     - перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

     - у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

     УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом. 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы 

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

5.Бюджетный кодекс Российской федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ

6. "Упрощенка" в вопросах и ответах" / Морозова Ж.А.//  "Статус-Кво 97", 2006

7."КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года"

8. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» КонсультантПлюс, 21.10.2010

9."Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9 Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО. Уплата налога на прибыль и НДФЛ "упрощенцами"  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2010 ГОДА ("КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года")

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 августа 2009 г. N 14493

 
 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПРИКАЗ

от 22 июня 2009 г. N 58н

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ

С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,

И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

 

    (Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения")

 

КонсультантПлюс, 21.10.2010

 

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО УСН

 

    (Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2,3).
3. Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2006г.

4. С.С. Молчанов «Налоги за 14 дней» М. 2008 г.

5. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2005. - 233 с.
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: Питер, 2005. - 272 с.
7. Правовой режим в налоговом праве / Н.С. Иващенко // Вестник Российской правовой академии. - 2008. - № 5. - 0,3 п.л.
8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Н.С. Иващенко // Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2007. - (Профессиональные комментарии). - Гл. 26.2. - 2,3 п.л.
9. Структура налогового правового режима / Н.С. Иващенко // Финансовое право. - 2007. - № 7. - 0,6 п.л.
10. "Бухгалтерия и Кадры" №10, октябрь 2008 г.
11. Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» № 1 январь 2009г.
12. «Главбух», январь 2009г.
13. «Главбух» февраль 2009г.

Интернет - ресурсы:

1. www . rosec . ru
2. www . jourclub . ru
3. www . bankreferatov . ru

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    (Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО. Уплата налога на прибыль и НДФЛ "упрощенцами" ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9))

    "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))

 

    ("Упрощенка" в вопросах и ответах" (Морозова Ж.А.) ("Статус-Кво 97", 2006))