Управление налоговыми платежами (на примере ООО "Продторг")

Управление  налоговыми платежами российскими  предприятиями в современный  период требует своего научного развития. Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших  функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется  на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых  платежей в бюджетную систему, используя  зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре  предприятия. 
Целью настоящей работы является составление отчета по практике в ООО "Продторг", связанного с изучением деятельности компании и системой ее налогообложения. 
Исходя из поставленной цели в работе решались следующие задачи: 
1. Ознакомиться с организационными основами деятельности компании. 
2. Изучить и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности компании. 
3. Изучить учетную политику компании для целей налогообложения. 
4. Провести анализ динамики налоговых платежей. 
Объектом исследования в данной работе является хозяйственная деятельность ООО "Продторг". 
Предметом исследования является система налогообложения деятельности компании. 
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации аудиторских проверок. 

Налог - "обязательный индивидуальный безвозмездный платеж", который  устанавливается в законодательном  порядке. При определении объекта  налоговой оптимизации следует  исходить из внутренней логики структуры  элементов налогообложения. Как  известно, к элементам налогообложения  относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый  период, налоговая ставка, порядок  исчисления налога, порядок и сроки  уплаты налога.  
Предприятие в процессе своей деятельности может оптимизировать лишь величину налогооблагаемой базы, что следует из ее экономической природы, поскольку остальные параметры устанавливаются законодательством и с точки зрения налогоплательщика условно постоянны.  
Налогооблагаемая база, как основная часть в общем смысле представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Объектом налогообложения является "вид и величина дохода, имущество и его стоимость другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка, облагаемая налогом". Налогооблагаемая база - это количественное выражение совокупности экономических ресурсов хозяйствующего субъекта. Посредством оптимизации, можно добиться наилучшего распределения и использования ресурсов в целях повышения эффективности деятельности предприятия.  
Основной задачей налогового планирования можно считать предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.  
Для определения налогообложения предприятия необходимо провести сопоставительный анализ налогооблагаемых баз всего спектра налогов, которые подлежат уплате, их конкретные ставки и льготы, т.е. определить свое налоговое поле и его параметры. Задача осложняется тем, что налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Методика соотнесения налоговых сумм с определенным финансовым показателем - предмет изучения отдельной сферы налогового менеджмента - налогового анализа. Технология налогового анализа в достаточной мере разработана и апробирована в исследованиях по проблемам отраслевого налогообложения. В целях предлагаемого исследования определим объект налогового планирования как интегрированную в единую совокупность условно-постоянную величину налогооблагаемых баз предприятия, которая также принимается фискальными органами в расчет при установлении предела налоговой нагрузки на одного субъекта хозяйствования.  
В общем, виде эту совокупность можно описать следующей формулой:  
НОБ = (В - ОТ - ИН (1), где  
В - выручка от реализации совокупного товарного продукта предприятия;  
ОТ - средства на оплату труда работников;  
ИН - средства на инновационные потребности и капитализацию прибыли.  
Налоговая оптимизация проводится только с целью максимального занижения налогов (зачастую ее называют налоговой минимизацией). Налогообложение предприятий необходимо рассматривать через призму противопоставления налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же время оно не только уменьшает налоговые отчисления, но и служит регулятором процесса управления предприятием, т.к. минимизация и оптимизация налоговых выплат не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта. Ему иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин (например, если издержки по налоговой минимизации превышают доход от нее, кроме того, руководство предприятия может отказаться от таких действий в силу социальных или политических причин). Однако такой отказ не означает отсутствие налогового планирования .