Сущность, экономическое содержание и значение налогов. Основные налоговые теории

Выполнение  регулирующей и стимулирующей функций  достигается путём участия государства  в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные  отрасли, усиления или ослабления процессов  накопления капитала в различных  сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано  на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного  хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов  проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы  роста производства в целом и  отдельных отраслях экономики. Это  воздействие достигается через  изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых  кредитов и отсрочек платежей, а  также другие.

 

Понятие элемента налога. Характеристика элементов налога.

 

Элементы  налога в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными ор­ганами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог включает в себя ряд взаимодействующих  эле­ментов, каждый из которых имеет  самостоятельное значение. Налог  считается установленным только при наличии полной совокупности элементов, а именно к обязательным элементам относятся:   объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Товаром считается  любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в про­цессе осуществления этой деятельности. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодек­сом РФ;   налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов, подтверждающих данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ.

Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и физических лиц данных о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения; налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога; налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

    Уплата  налога может производиться в  наличной или безналичной форме,  как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами в установленные законодательством сроки применительно к каждому налогу или сбору. Обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате наличными с момента внесения суммы в банк или кассу.

В исключительных случаях сроки уплаты налога или  сбора могут быть перенесены. Изменение  сроков уплаты налогов производится в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита. Решение об измене­нии сроков уплаты налогов и сборов принимаются: федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов; налоговыми органами; таможенными органами; органами государственной власти.

Отсрочка  или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год (в отдельных случаях не превышающий три года), при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинения лицу ущерба в результате стихийных бедствий, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• задержки лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им государственного заказа;
• угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;
• если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
• если производство и реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер.

Изменение срока  уплаты налога не допускается в следующих случаях:

• возбуждено уголовное дело против налогоплательщика;
• проводится производство по делу о налоговом правонарушении или
• по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налоговых законов;

 

есть достаточные  основания полагать, что налогоплателыцик воспользуется таким изменением для сокрытия денежных средств или имущества от налогообложения.

    Налоговые льготы являются необязательным элементом налогообложения, поскольку налог может считаться установленным и при отсутствии налоговых льгот. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

 

Могут быть предоставлены следующие  виды льгот:

• необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта исключается из налогообложения;
• изъятие из налогообложения определенных элемен­тов объекта обложения;
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок.

 

 

 

Классификация налогов по различным признакам.

 

Классификация налогов в теории налогообложения для классификации налогов используют различные основания.

По способу  взимания различают:

• прямые налоги, которые взимаются непосредствен­но с имущества или доходов налогоплательщика.

Окончательным плательщиком прямых налогов является владе­лец имущества (дохода);

• косвенные налоги, которые включаются в цену то­варов и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара.

В зависимости  от органа, который устанавливает  и имеет право изменять и конкретизировать налоги, по­следние подразделяются следующим  образом:

• федеральные налоги, элементы которых определя­ются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в дейст­вие высший представительный орган. При этом налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
• региональные налоги, отличительной чертой кото­рых является установление элементов налога в соответст­вии с законодательством страны законодательными орга­нами ее субъектов;
• местные налоги, которые вводятся местными орга­нами власти в соответствии с законодательством страны. Они вступают в действие только на основании решения, принятого на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

По целевой  направленности введения налогов различают:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
• целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

В зависимости  от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды налогов:

• налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с юридических лиц;
• смежные налоги, которые уплачивают и физические и юридические лица.

По уровню бюджета, в который зачисляются  налоги, различают:

• закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет;
• регулирующие налоги - разноуровневые, т. е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно законодатель­ству.

По порядку  введения налоговые платежи делятся:

• на общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в кото­рый они поступают;
• факультативные налоги, которые предусмотрены налоговым законодательством, но их введение и взима­ние является компетенцией органов местного самоуправ­ления.

По срокам уплаты налоги делятся:

• на срочные;
• периодично-календарные (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основе изложенного, можно сделать следующие  выводы, что:

• налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
• Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства.
• Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют четыре группы налогов: фискальная, распределительная, контрольная и регулирующая.
• Современная налоговая система РФ и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночные отношениям и представляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налоговых, регулирующих налогов и неналоговых поступлений.

 

Список литературы

 

1. Климова М.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – 3-е изд. – М., 2006. – 170 с.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М., 2007. – 509 с.
3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2003. – 576 с.
4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение / Б.Х.Алиев.- М.: Финансы и статистика, 2007. - 416с.