Сущность, экономическое содержание и значение налогов. Основные налоговые теории

Введение

 

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Налогообложением называется метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами, государством и населением страны.

В сложившейся  ситуации на современном этапе актуальность выбранной темы контрольной работы очень высока. В условиях мирового финансового кризиса возникает  необходимость в стабильности налогов, так как это основной фактор, определяющий взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным  бюджетом. Многие налоги в составе  системы налогообложения могут  и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране в пределах, которые не позволят им вступить и противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В данной работе мы выдвигаем следующие  задачи:

1. определить  экономическое содержание налогов.

2. охарактеризовать  роль налогов в перераспределении  национального дохода;

3. перечислить  и дать характеристику функциям  налогов;

4. рассмотреть  фискальное и стимулирующее значение  налогов;

5. выявить  дискуссионные вопросы формирования  и состава налоговой системы  на современном этапе. Целью  данной контрольной работы является  теоретическая характеристика сущности, значения налогов и налогообложения.

 

Сущность, экономическое содержание и значение налогов. Основные налоговые  теории.

 

1.Сущность, экономическое содержание и значение налогов

Сущность  налога состоит в отчуждении государством в свою пользу

принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную части валового внутреннего продукта для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков

 — физических  лиц и организаций

— в денежной форме переходит в собственность  государства.

 «Налоговая  система» и «система налогов»  — не тождественные понятия.  Они соотносятся как род и  вид, то есть как общее и  часть. Налоговая система охватывает  все общественные отношения, так  или иначе связанные с налогообложением. Таким образом, система налогов  - составная часть налоговой системы  России.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога». Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса физическими лицами, получающими доход; юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

За счет налоговых  поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются  финансовые ресурсы общества. Аккумулируя  посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это  доля произведенного валового внутреннего  продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом — это  принудительно отчуждаемая часть  дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

К настоящему моменту в большинстве стран  мира преобладает смешанная экономика, в которой действие рыночных механизмов дополняется государственным управлением.

2. Основные налоговые теории.

Одной из самых первых среди общих налоговых теорий является теория обмена, которая основывается на возмездном характере налогообложения. Суть теории заключалась в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д.

Разновидностью теории обмена является атомистическая теория, которая появилась в эпоху просвещения. Данная теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги.

В первой половине XIX в. швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди (1773-1842 гг.) в своей работе «Новые начала политэкономии» (1819 год) сформулировал теорию налога как теорию наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения. При помощи налогов гражданин покупает ничто иное, как наслаждение от общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности и т.д. Таким образом, Ж. Сисмонди в обосновании своей теории положил теорию обмена в современном ему варианте.

В этот же период складывается теория налога как страховой премии, представителями которой выступили французский государственный деятель Адольф Тьер (1797-1877 гг.) и английский экономист Джон Мак-Куллох (1789-1864 гг.). По их мнению, налоги - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщики, являясь коммерсантами, в зависимости от величины своих доходов страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи и т.д.

Классическая теория налогов (теория налогового нейтралитета) имеет более высокий теоретический уровень и связывается с научной деятельностью английских экономистов Адама Смита (1723-1790 гг.), Давида Рикардо (1772-1823 гг.) и их последователей.

Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.

В то же время представляется, что классическая теория сегодня абсолютно несостоятельна, поскольку в настоящий момент невозможно изымать путем налогов четверть национального продукта без того, что бы это не имело серьезных экономических последствий. Взыскание налогов уменьшают покупательную способность граждан и снижают инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические процессы в обществе.

В настоящее время можно выделить два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое.

Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания «эффективного спроса» как условия для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования.

Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности производственных, процессов. Различие в этих основных концепциях заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования.

В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм.

Теория экономики предложения предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства.

Теория монетаризма, разработанная американским экономистом, профессором Чикагского университета М. Фридманом, приверженцем идеи свободного рынка, предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении. Делается также ставка и на снижение налогов.

Функции налогов, форм проявления их взаимосвязей.

Функции налогообложения - это проявление его  сущности и свойств. В первую очередь, в налогах непосредственно реализуется  их социальное назначение как инструмента  стоимостного распределения и перераспределения  доходов государства.

Рассматривая  современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции  налогов. К числу основных функций  налогов относятся:

1. Фискальная;

2.Распределительная  (социальная);

3.Регулирующая;

4.Контрольная;

5.Поощрительная.

Рассмотрим  эти функции более подробно, но будем иметь ввиду, что указанное  ниже разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно.

Фискальная функция.

Фискальная  функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование  в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых  государственных программ. Все остальные  функции налогообложения можно  назвать производными от фискальной.

Распределительная функция.

Распределительная (или как её ещё называют -перераспределительная) (социальная) функция налогов состоит  в перераспределении общественных доходов между различными категориями  населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств  в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные  категории населения.

Регулирующая функция.

С развитием  экономической системы возникла необходимость определённого корректирующего  воздействия государства на макроэкономические параметры, что породило регулирующую (или распределительную) функцию  налогов.

Контрольная функция.

Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью  организаций и граждан, а также  за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов  возможно количественное сопоставление  показателей доходов с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную  функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений  в налоговую систему и бюджетную  политику государства.

Поощрительная функция.

Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан  перед обществом (предоставление налоговых  льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта  функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого  дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять  общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы  излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические  механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических  интересов.

В настоящее  время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней  для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь  выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.