Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 11:29, курсовая работа
Цель данной работы – дать сравнительный анализ налоговых систем РФ и зарубежных стран.
В соответствии с целью, объектом и предметом определены следующие задачи:
рассмотреть понятия, принципы построения и основные функции налоговой системы РФ;
показать правовое регулирование налоговой системы РФ, ее участников и виды налоговых правоотношений;
рассмотреть налоги и сборы в РФ и дать их классификацию;
дать общее понятие налоговых систем зарубежных стран;
показать налоговую систему США;
показать налоговую систему Канады;
выявить общие принципы реформирования налоговых систем;
сравнить налоговые системы РФ, США и Канады;
определить основные аспекты международного сотрудничества РФ в области налогообложения.
Введение 3
1 Теоретические основы налоговой системы РФ 7
1.1 Понятия, принципы построения и основные функции налоговой системы РФ 7
1.2 Правовое регулирование налоговой системы РФ, ее участники и виды налоговых правоотношений 14
1.3 Налоги и сборы в РФ и их классификация 25
2 Особенности построения налоговой системы зарубежных стран 35
2.1 Общие понятия о налоговых системах зарубежных стран 35
2.2 Налоговая система США 42
2.3 Налоговая система Канады 49
3 Сравнительная характеристика налоговой системы РФ и зарубежных стран 55
3.1 Общие принципы реформирования налоговых систем 55
3.2 Сравнительный анализ налоговых систем РФ и США, Канады 63
3.3 Международное сотрудничество РФ в области налогообложения 67
Заключение 73
Список используемых источников 77
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Е
Резко увеличились акцизные сборы — на 14 млрд. дол., что составляет 41,2%. Высокие темпы роста за три года объясняются тем, что из-за обострения дефицита федерального бюджета были повышены акцизы на ряд товаров, в том числе на пиво, вино, табачные изделия, в 2 раза. Введен акциз по ставке 10% на дорогие автомобили, драгоценности, меха, личные самолеты
Приложение В
Таблица В.1
Провинциальные ставки налога на прибыль в Канаде на 2010 год.
Провинция/территория |
Ставка |
Ньюфаундленд и Лабрадор |
7.7% от $31,278 + |
Остров Принца Эдуарда |
9.8% от $31,984 + |
Новая Шотландия |
8.79% от $29,590 + |
Нью-Брансуик |
9.3% от $36,421 + |
Квебек |
Регулируется законодательством Квебека |
Онтарио |
5.05% от $37,106 + |
Манитоба |
10.8% on the first $31,000 + |
Саскачеван |
11% от $40,354 + |
Альберта |
10% от облагаемого дохода |
Британская Колумбия |
5.06% от $35,859 + |
Юкон |
7.04% от $40, + |
Северо-Западные территории |
5.9% от $37,106 + |
Нунавут |
4% от $39,065 + |
Федеральный налог на доходы физических лиц и провинциальный налог на доходы физических лиц платятся непосредственно физическим лицом или некорпорированным бизнесом один раз в год с общей суммы доходов из всех источников. Во всех провинциях, за исключением Квебека, провинциальный налог на доходы физических лиц (сокращенно - PPIT) взимается по ставкам, которые исчисляются как процент от аналогичного федерального налога. Ставки РРIТ в различных провинциях неодинаковы - они колеблются от 43% в Северных территориях до 60% в Ньюфаундленде, однако в большинстве провинций они установлены в интервале 50-55%. По соглашению между двумя уровнями власти сбор провинциальных подоходных налогов осуществляет федеральная налоговая служба на основании данных, включенных гражданами в декларацию о доходах. Собранные средства затем передаются в бюджеты провинций. Индивидуальные налогоплательщики могут воспользоваться целым рядом льгот. Почти все они имеют форму скидок с расчетных сумм самих подоходных налогов. При этом с целью упрощения расчетов после реформы 1988 г. в Канаде устранен минимальный не облагаемый налогом доход и вычеты из налогооблагаемых сумм.
Приложение Г
Таблица Г.1
Провинциальные ставки налога на прибыль корпораций в Канаде на 2010 год
Провинция |
Основная ставка, % |
Основная федерально-провинциальная ставка, % |
Ньюфаундленд |
14,0 |
43,12 |
Новая Шотландия |
16,0 |
45,12 |
о. Принца Эдуарда |
15,0 |
44,12 |
Нью-Брансуик |
17,0 |
46,12 |
Квебек (от вида деятельности) |
8,9-16,25 |
38,02-45,37 |
Онтарио |
15,5 |
44,62 |
Манитоба |
17,0 |
46,12 |
Саскачеван |
17,0 |
46,12 |
Альберта |
15,5 |
44,62 |
Брит. Колумбия |
16,5 |
45,62 |
Юкон |
15,0 |
44,12 |
Северо-западные территории |
14,0 |
43,12 |
В Канаде удельный вес поступлений от налога на прибыль корпораций составляет примерно 10% в общих доходах федерального бюджета и 4% в доходной части бюджетов провинций. Предприятия малого бизнеса облагаются по пониженным ставкам. К малому бизнесу в Канаде относят предприятия с численностью занятых до 100 человек и с доходами до 200 тыс. долл. в год. Ставка налога — 28% в федеральный бюджет и 15% в провинциальный, а для малых предприятий соответственно 12 и 10%. Причем федеральные ставки едины для всей страны, а провинциальные приведены усредненные, так как они могут различаться в зависимости от решения законодательных собраний провинций. Для ряда отраслей обрабатывающей промышленности установлена налоговая льгота в виде пониженной ставки федерального налога: 23% вместо 28..
Приложение Д
Таблица Д.1
Ставки акцизов (бензин и дизельное топливо) в РФ с 1 января по 30 июня 2013 года включительно
Автомобильный бензин | |
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 |
10 100 руб. за 1 тонну |
класса 3 |
9 750 руб. за 1 тонну |
класса 4 |
8 560 руб. за 1 тонну |
класса 5 |
5 143 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо | |
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 |
5 860 руб. за 1 тонну |
класса 3 |
5 860 руб. за 1 тонну |
класса 4 |
4 934 руб. за 1 тонну |
класса 5 |
4 334 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
10 229 руб. за 1 тонну |
Приложение Е
Таблица Е.1
Налог на доходы физических лиц в РФ с 1 января по 30 июня 2013 года
Ставка налога |
Срок уплаты налога |
Нормативный акт |
13%, если иное не предусмотрено статьёй 244 Налогового кодекса РФ |
15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса |
35%: - стоимости любых выигрышей
и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ; - суммы экономии на
процентах при получении - в виде платы за
использование денежных | ||
30%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
15%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
13%: - от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ; - от осуществления трудовой
деятельности в качестве - от осуществления трудовой
деятельности участниками Госуд - от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации | ||
9%: - доходы от долевого
участия в деятельности - доходы в виде процентов
по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным до 1 января
2007 г., а также доходы учредителей
доверительного управления |
1 Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010. С.18.
2 Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов на дону, 2011.С. 25.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст по состоянию на 25 декабря 2012 г.
4 Шувалова Е. Б. Налоги и налогообложение. - М., 2011. С. 24.
5 Ст. 55. Конституция Российской Федерации. – М.: Изд-во Эксмо. – 2012.
6 Фадеев Д.Е. Налоговые новеллы 2011-2012 гг.-М: Издательство: Налоговый Вестник, 2012. С.56.
7 Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст по состоянию на 25 декабря 2012 г.
8 Фадеев Д.Е. Налоговые новеллы 2011-2012 гг.-М: Издательство: Налоговый Вестник, 2012. С.64
9 Борисов А.М. "Налоговая система", "система налогообложения" или "система налогов и сборов"? [Текст] // Налоги и налогообложение. 2010. N 3. С.66- 75.
10 Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение [Текст] - СПб.: Питер, 2011. С.42.
11 ст. 2 НК РФ
12 Правовое регулирование экономических отношений [Текст]. Альманах / В.В. Андрощук, П.А. Борноволоков, Е.В. Еремина и др.; под ред. А.Н. Козырина. // М.: Центр публично-правовых исследований, 2012. Вып. 1. С. 106.
13 Там же. С.107.
14Правовое регулирование экономических отношений [Текст]. Альманах / В.В. Андрощук, П.А. Борноволоков, Е.В. Еремина и др.; под ред. А.Н. Козырина. // М.: Центр публично-правовых исследований, 2012. Вып. 1. С. 108.
16 ст. 67 НК РФ
17ст. 333.20 НК РФ
19 Налоговые правоотношения. Их особенности и виды. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.pravo.vuzlib.org/
20 ст. 71 Конституции РФ.
21 Карасева М.В. Налоговые правоотношения.- М.: Юрист, 2012. С.56.
22 Карасева М.В. Налоговые правоотношения.- М.: Юрист, 2012. С.74.
23 Ст. 9 НК РФ
24 Налог на
добавленную стоимость 2012 (Российская
Федерация) [Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://ppt.ru/nalogi/?
26 Учетная политика
для целей бухучета и налогообложения
на 2013 г. Налог на доходы физических лиц.
[Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.referent.ru/48/
27 Учетная политика
для целей бухучета и налогообложения
на 2013 г. Налог на доходы физических лиц.
[Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.referent.ru/48/
30Водный
налог, уплата ставки водного налога 2012
г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://nalogitax.ru/vodnyy-
31 глава 25.1. НК РФ.
32Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45
34 Государственная пошлина 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi/?id=36
35 Закон о "Таможенном тарифе" в ред. Федерального закона от 06.12.2011 N 409-ФЗ)
36 Смит
А. Исследование о природе и причинах
богатства народов. ). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vixri.ru/d/
37 Перов А.В.Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение.- М., 2012.-С.29
38 Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // РАГС, 2010. – C. 44
39 Френк Рамсей, Frank Plumpton Ramsey, (1903-1930) – английский математик, философ и экономист.
40 Самуэльсон П. Экономика. — М.: МГП “АЛГОН” ВНИИСИ, 1992. - Т. 1. С. 159, 165
41 Рейтинг некоторых стран по данным компании Price-waterhouseCoopers). [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.rb.ru/biz/
42 Налоги и налогообложение Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. // Юнити-Дана, 2010. – С.498
43 Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие /
Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008.
44 Апель А.Л. Основы налогового права. Курс. лекций.- М.: Юрист, 2012. С.67.
45 Информация с официального сайта Налогового Управления США 2012 год. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov
46 Budget of the United States
Government: Browse [Electronic resource] – Electronic data - 2011
- Mode acess: http://www.gpoaccess.gov/
47 Corporate
tax in the United States [Electronic resource] - Electronic data - Wikipedia, Encyclopedia, 2012 - Mode acess http://en.wikipedia.org/wiki/
48 Corporate
tax in the United States [Electronic resource] - Electronic
data - Wikipedia, Encyclopedia, 2012 - Mode acess http://en.wikipedia.org/wiki/
49 Материалы с официального сайта Налогового Управления США. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov
Информация о работе Сравнительный анализ налоговых систем РФ и зарубежных стран