Современные тенденции развития косвенного налогообложения в РБ и зарубежных странах

Поэтому в работе рекомендуется:

- дальнейшее снижение  ставки НДС

- пересмотр существующих  льгот по данному налогу, исключив  из объекта обложения обороты  по реализации социально значимых  товаров, работ, услуг;

- согласование сроков  уплаты налога со сроками поступления  выручки.

Для устранения указанных  недостатков предлагается:

- дать более объективную  оценку налогооблагаемой базе  налога, исходя из рыночной стоимости  объектов для стимулирования  их рационального использования;

- исключить из налогообложения  объекты, не подпадающие под  определение недвижимости;

- установить пониженную  ставку налога для фондоемких отраслей с целью поддержки конкурентоспособности их продукции.

Большое количество налогов, сборов, отчислений, взносов – республиканских, местных, целевых, внебюджетных осложняет  налогообложение. Нестабильность налогового законодательства и нарушение его основных принципов (изменения «задним числом») до сих пор препятствует активизации как внутренних, так и иностранных инвестиций.

В связи с чем, по нашему мнению, целесообразно:

- свести состав и количество  республиканских налогов и сборов  к общепринятому стандартному  минимуму из 7 – 8 основных налогов  (индивидуальный подоходный налог,  взносы на социальное страхование,  налог на прибыль и доходы, НДС, акцизные сборы, таможенные  пошлины и имущественные налоги);

- упростить и сделать  прозрачным налоговое законодательство. В условиях Республики Беларусь  непоследовательность налоговой  политики, неясность принятых законов  и подзаконных актов, регулирующих  налогообложение, ведут к их  произвольной трактовке налоговыми  органами.

Для проведения данной реформы, которая на первоначальном этапе  приведет к снижению поступлений  в бюджет, необходимо активизировать неналоговые источники.

 

Таким образом, налог:

 

- служит удовлетворению  общественных потребностей, которые  устанавливаются государством. Государство  в данном случае выступает  выразителем интересов всего  общества;

 

- выражает одностороннее  движение средств в бюджет. При этом косвенным образом они возвращаются к налогоплательщикам в виде предоставляемых государством социальных благ и гарантий. На этом, в частности, основано законное право налогоплательщиков требовать от государства отчета об исполнении бюджета;

 

- взимается на правовом  основании по юридически закрепленным  правилам. Ставки, сроки, льготы и  др. элементы налогов заранее  оговорены законом, так что  порядок взимания исключает какой-либо  произвол. Налоги как один из  важнейших экономических инструментов  государственного регулирования  интересов всех субъектов общества  могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к  благополучию страны. Поэтому каждое  государство, особенно в период  общественно-политических и экономических  реформ, должно уделять пристальное  внимание, формированию эффективного  механизма налогового регулирования  - главной задаче налоговой политики.

 

 Такой механизм позволит  не только обеспечить необходимую  централизацию государственных  средств, но и управлять экономическим  ростом, движением инвестиционных  потоков в направлении избранных  в обществе приоритетов и тем  самым содействовать структурной  перестройке экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.

2.Александров И. М. Налоговые  системы России и зарубежных  стран. – М.: Бератор – Пресс, 2002. 192 с.

3.Василевская Т. И., Стасенко  В. А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 1999. 544 с.

4.Вечерко Г. Экономика  Беларуси на стыке двух веков:  тенденции, проблемы, перспективы.// Белорусский Банковский Бюллетень. 2001. №11. С. 26 – 35.

5.Вешторт В. НДС замаячил  перед поликлиникой // Национальная  Экономическая Газета. 2005. №26. С. 1.

6.Гюрджан В. А., Масинкевич Н. Э. Налоги в РБ: Теория и практика в цифрах и комментариях / Под общей .Гюрджан В. А. Мн. ПЧУП “Светоч”, 2002 г., 256 с.

7.Довгель Е., Енин Ю. Налоги как важнейший фактор, влияющий на конкурентоспособность национальной экономики.// Финансы. Учет. Аудит. 2001 г. № 12 С. 48 – 51.

8.Егоров В. А. Перечень  налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в бюджет Республики  Беларусь и внебюджетные фонды  в 2004 году (по состоянию на 1 января 2004 г.) // Вестник Министерства по  налогам и сборам Республики  Беларусь. 2004. №3. С. 105 – 111.

9.Ермолович М. Л. Направления  в совершенствовании налоговой  системы в 2002 – 2005 годах // Вестник  Министерства по налогам и  сборам Республики Беларусь. 2001. №48. С. 6 – 7.

10. Закон Республики Беларусь  от 19 декабря 1991 г. №1321 – XII (ред.  от 01.01.2004 г.) «Об акцизах» // Национальный  реестр правовых актов Республики  Беларусь от 15.03.2001 г. №2/314.

11. Закон «О бюджете  Республики Беларусь на 2004 год» // Рэспублiка, 14 студзеня 2004 г. С. 3 – 4.

12. Закон Республики Беларусь  от 18 ноября 2004 г. №339 – З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» // Вестник МНС Республики Беларусь. 2004 г. №45. С. 7 – 16.

13. Закон Республики Беларусь  от 18 ноября 2004 г. №338-З «О внесении  дополнений и изменений в некоторые  законодательные акты Республики  Беларусь по вопросам налогообложения» // Вестник МНС Республики Беларусь. 2004 г. №46. С. 16 – 80.

14. Закон Республики Беларусь  от 01 ноября 2004 г. №323-З «О ратификации  Соглашения между Правительством  Республики Беларусь и Правительством  Российской Федерации о принципах  взимания косвенных налогов при  экспорте и импорте товаров,  выполнении работ, оказании услуг» // Вестник МНС Республики Беларусь. 2004 г. №43. С. 13 – 18.

15. Заяц А., Шабалина Т., Околова С. Бюджет – 2004: анализ и новые подходы // Финансы. Учет. Аудит. 2004. №1. С. 21 – 24.

16. Заяц Н. Е. Современная  налоговая система и принципы  ее построения. // Финансы. Учет. Аудит. 2001. №12. С. 42 – 47.

17. Заяц Н. Е. Современное  налогообложение и его развитие // Финансы. Учет. Аудит. 2000. №10. С. 51 –  53.

19. Заяц Н. Е. Теория  налогов. – Мн.: БГЭУ, 2002. 220 с.

20. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. № 9. 1998. С.3-7.

21.Киреева Е. Проблемы  реформирования налоговой системы  Республики Беларусь // Директор. 2004. №6. С. 42 – 44.

22. Киреева Е. Ф. Формирование  налоговых пространств в условиях  экономической интеграции. – Мн.: БГЭУ, 2002. 355 с.

23. Козляков А. Привлечение  дополнительных доходов – одна  из основных задач // Финансы.  Учет. Аудит. 2004. №2. С. 8 – 9.

25. Лученок А. Макроэкономическое регулирование национальной экон -омики: задачи современного этапа. // Финансы. Учет. Аудит. 2003. №11. С.56 – 59.

26. Масинкевич Н. Налоговое бремя в 2003 г.: есть новые тенденции // Национальная Экономическая Газета. 2003. №71. С. 6.

27. Масинкевич Н. Э., Шевцова В. В., Ключник Н. В. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2004 год // Вестник МНС Республики Беларусь. 2005. №10 – 11. С. 110 – 111.

28. Масинкевич Н., Шевцова В. Много ли мы платим налогов, или еще раз о налоговой нагрузке. // Консультант. 2003. №5. С. 12 – 15.

29. Масинкевич Н. Э., Шевцова В. В. Об итогах работы налоговой службы за 2004 год. // Вестник МНС Республики Беларусь. 2005. №4. С. 93 – 95.

30. Материалы инспекции  Министерства по налогам и  сборам Республики Беларусь по  Октябрьскому району г. Минска.

31. Налоги в Республике  Беларусь: теория и практика в  цифрах и комментариях./ Под ред.  Гюрджан В. А. – Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. 256 с.

32.Налоги и налогообложение:  Учебник/ Под ред. Заяц Н. Е. - Мн.: БГЭУ, 2004. 303 с.

33.Налоги: Учебник / Под  общ. ред. Заяц Н. Е., Василевской Т. И.- Мн.: БГЭУ, 2000. 368 с.

34. Налоговый кодекс Республики  Беларусь: Общая часть - Мн.: Национальный  центр правовой информации РБ, 2003 г.

35. Образкова Т. Бюджет-2005 – налоговые новшества.// Национальная Экономическая Газета. 2004. №98. С. 5.

36. Образкова Т. НДС в 2005 году: льгот меньше, а за иностранцев можно платить. // Национальная Экономическая Газета. 2004. №80. С. 21.

37. Образкова Т. Налоги на доходы и прибыль в 2005 году. // Национальная Экономическая Газета. 2004. №82. С. 1, 4.

38. Образкова Т. Б. Особенности прогнозирования бюджетно-налоговой сферы.// Белорусский Экономический Журнал. 2001. №2. С. 24 – 34.

39. Образкова Т. Б. Платежи за землю и налог на недвижимость в 2005 году // Национальная Экономическая Газета. 2004. №86. С. 5.

40.Образкова Т. Б. Проблемы  налоговых реформ. // Белорусский  Банковский Бюллетень. 2001. №33. С. 28 –  33.

41.Опять планируется снижение  налогов // Национальная Экономическая  Газета. 2004. №94. С. 2.

42. Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер, №14,2001. с.87-90.

43. Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер.№20,2001. с.86-90.

44. Пансков В. Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2003. 336 с.

45. Перов В. А., Толкушкин  А. В. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2002. 555 с.

46. Пищик Т. В. Проблемы  и пути совершенствования системы  налогообложения и учета налогов  на предприятиях РБ // Бухский учет и анализ. 2001. №9. С. 23 – 25.

47. Поплыко В. Реформа имеет шансы на успех. // Финансы. Учет. Аудит. 2001. №6. С. 72 – 75.

48.Попов Е. М. Налоговая  система: десять лет реформ // Бухгалтерский  учет и анализ. 2001. №7. С. 11 – 15.

49.Послание Главы государства  Национаому собранию Республики Беларусь и белорусскому народу от 19.04.2005 г. // Рэспублiка, 2005 г. № 73.С. 1 – 3.

51. Постановление МНС Республики  Беларусь от 31.01.2004 г. №16 (ред. от 21.01.2005 г.) «Об утверждении Инструкции  о порядке исчисления и уплаты  налога на добавленную стоимость» // Национальный реестр правовых  актов Республики Беларусь от 04.03.2004 г. №8/10642.

52. Постановление МНС Республики  Беларусь от 31.01.2004 г. №14 (ред. от 29.12.2004 г.) «Об утверждении Инструкции  о порядке исчисления и уплаты  налога на недвижимость» // Национальный  реестр правовых актов Республики  Беларусь от 11.02.2004 г. №8/10551.

53. Постановление МНС Республики  Беларусь от 31.01.2004 г. №19 (ред. от 29.12.2004 г.) «Об утверждении Инструкции  о порядке исчисления и уплаты  в бюджет налогов на доходы  и прибыль» // Национальный реестр  правовых актов Республики Беларусь  от 09.03.2004 г. №8/10662.

54. Постановление МНС Республики  Беларусь от 20.02.2002 г. №16 (ред. от 15.02.2005 г.) «Об утверждении Инструкции  о порядке исчисления и уплаты  подоходного налога с физических  лиц» // Национальный реестр правовых  актов Республики Беларусь от 05.04.2002 г. №8/7956.

55. Постановление МНС Республики  Беларусь от 24.12.2004 г. №136 «О внесении  изменений и дополнений в Приказ  Государственного налогового комитета  Республики Беларусь от 23.03.1999 г.  №46» // Рэспублiка, 2005 г. №66.

57. Постановление Министерства  ЖКХ Республики Беларусь от 24.03.2005 г. №6 «Об утверждении Инструкции  о порядке возмещения сумм  земельного налога на земельные  участки, занятые жилыми домами»  // Рэспублiка, 2005 г. №68.

58. Постановление МНС Республики  Беларусь от 15.02.2005 г. №27 «О внесении  дополнений и изменений в постановление  МНС Республики Беларусь от 20.02.2002 г. №16» // Рэспублiка, 2005 г. №43.

59.Сутырин Ф., Погорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учебное пособие. СПБ., 1998 г.

60. Стасенко В. А. Налоговая  политика и создание оптимальной  налоговой системы Республики  Беларусь. – Мн.: Парадокс, 1996. 64 с.

61. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-декабрь 2005 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

62. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-декабрь 2006 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

63. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-июнь 2007 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

64. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-декабрь 2007 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

65. О налоговой нагрузке  на экономику Республики Беларусь  за 2007 год http://www.nalog.by

66.Табала Д. Ч. Сущность  налога и система налогообложения  // Вестник БГЭУ. 2003. №3. С. 65 – 67.

67.Финансы, налоги и  кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А. М., Мацкуляк И. Д., Пеньков Б. Е. – М.: РАГС, 2001. 546 с.

68.Шевцова В. В. Об  итогах работы налоговой службы  за январь – октябрь 2005 года.//Вестник  Министерства по налогам и  сборам Республики Беларусь. Декабрь/2005 г., №45 с.4 – 5.

69.Шимов В. Н. Государство  и рынок: проблемы взаимодействия  и перспективы развития. // Беларуская думка. 2002. №6. С. 36 – 43.

70.Шимов В. Н. Стратегия  реформирования: приоритеты нового  тысячелетия. // Беларуская думка. 2000. №8. С. 3 – 12.

71.Шулейко О. Л. Влияние  налоговой политики на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. // Белорусский Экономический Журнал. 2003. №2. С.82 – 91.

72.Юткина Т.Ф. Налоги  и налогообложение: Учебное пособие.  М.: Инфа-М. 2002. 576с.