Современные тенденции развития косвенного налогообложения в РБ и зарубежных странах

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

• - лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудований, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;
• - медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, определяемом}- Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии), за исключением косметологических услуг нелечебного характера;
• - услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
• - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;
• - продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;
• - услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых организацией, аккредитованной (аттестованной) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;
• - услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
• - жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями, оказываемых физическим лицам;
• - объектов жилищного фонда и работ по строительству и ремонтных объектов жилищного фонда;
• - платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь;
• - услуг но перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения;
• - товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;
• - товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
• - лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
• - услуг, непосредственно связанных с азартной игрой в организациях, занимающихся игорным бизнесом;
• - санаторно-курортных путевок, а также путевок в оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
• - услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке;
• - услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам;
• - научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
• - услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию;
• - иных видов товаров и услуг, перечисленных в ч. 2 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999г.).

 

Налог на добавленную  стоимость взимается по следующим  ставкам:

• Ноль (0) процентов: экспортируемые товары; работы и услуги, по сопровождению, погрузке, перегрузке, и иные подобные работы и услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы (услуги) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
• Десять (10) процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Рес-публики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.
• Двадцать (20) процентов: реализация и ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, не перечисленные выше.
• Кроме того, в соответствии с законом, товары и услуги с регулируемыми ценами (тарифами) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, 9,09 и 16,69 процента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Акциз

 

Плательщиками акцизов (далее в настоящей главе –  плательщики) признаются:

 

1.организации 

2.индивидуальные предприниматели 

3.физические лица, на которых  в соответствии с настоящим  Кодексом, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

 Подакцизными  товарами признаются:

1. спирт;

2. алкогольная продукция;

3.непищевая спиртосодержащая  продукция в виде растворов,  эмульсий, суспензий, произведенных  с использованием этилового спирта  из всех видов сырья, иных  спиртосодержащих продуктов;

4. пиво, пивной коктейль.

Для целей настоящей главы  пивным коктейлем признается продукт, изготовленный путем купажирования  пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового  ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом  пивном коктейле не менее 50 процентов;

5. слабоалкогольные напитки  с объемной долей этилового  спирта более 1,2 процента и  менее 7 процентов (слабоалкогольные  натуральные напитки, иные слабоалкогольные  напитки), вина с объемной долей  этилового спирта от 1,2 процента  до 7 процентов.

Для целей настоящей главы  признаются:

слабоалкогольными натуральными напитками – слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт только эндогенного  происхождения, изготовленные без  использования консервантов (за исключением  сорбиновой кислоты и ее солей), подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;

иными слабоалкогольными  напитками – слабоалкогольные напитки, за исключением слабоалкогольных натуральных  напитков;

6. табачные изделия;

7. автомобильные бензины;

8. дизельное и биодизельное топливо;

9. судовое топливо;

10. газ углеводородный  сжиженный и газ природный  топливный компримированный, используемые  в качестве автомобильного топлива;

11. масло для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

12. микроавтобусы и автомобили  легковые, в том числе переоборудованные  в грузовые (коды по единой  Товарной номенклатуре внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза  8702, 8703 и 8704).

Для целей настоящей главы  к микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки  не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны (код  по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза 8704) грузоподъемностью не выше 1,25 тонны, в том числе переоборудованные  из микроавтобусов (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза 8702 и 8703);

13. сидры;

14. пищевая спиртосодержащая  продукция в виде растворов,  эмульсий, суспензий, произведенных  с использованием этилового спирта.

 Не признаются подакцизными товарами:

1. спиртосодержащие растворы  с денатурирующими добавками,  компонентами, изменяющими органолептические  свойства этилового спирта, разрешенными  к применению в Республике  Беларусь;

2. спиртосодержащие лекарственные  средства, разрешенные к промышленному  производству, реализации и медицинскому  применению на территории Республики  Беларусь в порядке, установленном  законодательством;

3. спиртосодержащие лекарственные  средства, изготавливаемые в аптеках  по индивидуальным назначениям  (рецептам) врача или требованиям  (заявкам) организации здравоохранения,  включая гомеопатические лекарственные  средства;

4. спиртосодержащие средства  и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и  (или) применению на территории  Республики Беларусь в порядке,  установленном законодательством;

5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические  средства;

6. побочные продукты и  спиртосодержащие отходы, образующиеся  в соответствии с технологическим  процессом при производстве на  территории Республики Беларусь  этилового спирта, алкогольной продукции;

7. коньячный и плодовый  спирт, виноматериалы.

Для целей настоящей главы  признаются:

коньячными спиртами –  винный дистиллят с объемной долей  этилового спирта от 55 до 70 процентов, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования  в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;

плодовыми спиртами – винодельческий продукт с объемной долей этилового  спирта не менее 30 процентов, изготовленный  в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта – сырца, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;

виноматериалами – продукция (товары) первичного виноделия, поставляемая (ввозимая) в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал и предназначенная после выполнения установленных технологических операций на территории Республики Беларусь для обязательной расфасовки (розлива) в тару для розничной продажи;

8. дезинфицирующие средства;

9. товары бытовой химии;

10. легковые автомобили, предназначенные  для профилактики инвалидности  и реабилитации инвалидов, транспортные  средства, относящиеся к иностранной  безвозмездной помощи либо получаемые (полученные) в качестве международной  технической помощи и (или)  приобретенные за счет средств  международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных  проектом (программой) международной  технической помощи;

11. табак, используемый  в качестве сырья для производства  табачных изделий.

 Ставки акцизов

1. В Республике Беларусь  действуют единые ставки акцизов  как для подакцизных товаров,  произведенных на территории  Республики Беларусь, так и для  подакцизных товаров, ввозимых  на территорию Республики Беларусь  и (или) реализуемых на территории  Республики Беларусь.

2. Ставки акцизов могут  устанавливаться:

в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных  товаров (твердые (специфические) ставки);

в процентах от стоимости  подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы  таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

3. Ставки акцизов по  подакцизным товарам устанавливаются  согласно приложению 1 к настоящему  Кодексу. 

Объекты налогообложения  акцизами

1. Объектами налогообложения  акцизами признаются:

1.1. подакцизные товары, производимые  плательщиками и реализуемые  (передаваемые) ими на территории  Республики Беларусь;

1.2. ввозимые на территорию  Республики Беларусь подакцизные  товары и (или) возникновение  иных обстоятельств, с наличием  которых настоящий Кодекс, законы  по вопросам таможенного регулирования  в Республике Беларусь, таможенное  законодательство Таможенного союза,  международные договоры, регулирующие  взимание косвенных налогов в  Таможенном союзе, и (или) акты  Президента Республики Беларусь  связывают возникновение обязанности  по уплате акцизов;

1.3. подакцизные товары, ввезенные  на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные  на территорию Республики Беларусь, в  отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на территорию Республики Беларусь.

Факт уплаты акцизов  при ввозе подакцизных товаров  на территорию Республики Беларусь подтверждается:

налоговым органом Республики Беларусь – в отношении подакцизных  товаров, ввозимых из государств –  членов Таможенного союза, за исключением  ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь;

таможенным органом Республики Беларусь – в отношении подакцизных  товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств иных, чем государства – члены Таможенного  союза, а также при ввозе с  территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь;

1.4. подакцизные товары, указанные  в подпункте 1.10 пункта 1 статьи 111 настоящего Кодекса, реализуемые  (передаваемые) на территории Республики  Беларусь плательщиками, определенными  пунктом 5 статьи 110 настоящего Кодекса.

2. Для целей настоящей  главы реализацией (передачей)  подакцизных товаров признаются  также:

2.1. безвозмездная передача  подакцизных товаров, обмен с  участием подакцизных товаров,  передача (реализация) подакцизных  товаров плательщиком своим работникам;

2.2. передача подакцизных  товаров в качестве предметов  залога залогодателем залогодержателю  (кредитору) при неисполнении  обеспеченного залогом обязательства,  передача подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, договору  займа, договору аренды (финансовой  аренды (лизинга));