Современные тенденции развития косвенного налогообложения в РБ и зарубежных странах

 

Налог на добавленную  стоимость

 

Ведущим звеном бюджетной  системы выступает налог на добавленную  стоимость. Речь идет об общем налоге на потребление, который затрагивает  все товары и услуги, потребленные или использованные на территории страны. Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает  в расчет финансовое состояние налогоплательщика. Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена налога или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, кроме  самого НДС.

 

Основная ставка налога в  настоящее время равна 18,6%. Повышенная ставка – 22% применяется к некоторым  видам товаров: автомобилям, бытовой  и компьютерной технике, парфюмерии, ценным мехам. Пониженная ставка – 5,5% применяется к большинству продовольственных  товаров и продуктам сельского  хозяйства, книгам и медикаментам. Такая  же пониженная ставка относится и  к отдельным видам услуг: туристическому и гостиничному бизнесу, грузовым и  пассажирским перевозкам, зрелищным  мероприятиям и др.

 

НДС дополняется рядом  косвенных пошлин (или акцизов), которые  также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них  взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты  местных органов самоуправления.

 

Среди дополнительно облагаемых товаров в первую очередь следует  назвать алкогольные напитки, табачные изделия, спички, зажигалки, изделия  из драгоценных металлов, сахар и  кондитерские изделия, пиво и минеральные  воды, некоторые виды автомобильного транспорта, летательные аппараты. Косвенными налогами, помимо НДС, облагаются также электроэнергия, телевизионная  реклама.

 

К числу налогов на потребление  следует отнести и таможенные пошлины. Основной целью таможенных пошлин является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а  также национальной промышленности и сельского хозяйства. таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики, они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4.. Великобритания

 

Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако особенности подоходного  налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня.

 

Современная налоговая  система Великобритании включает:

 

Центральные налоги: подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций (корпоративный налог), налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).

 

Среди налогов на потребление  большую роль играет налог на добавленную  стоимость. В Великобритании он был  введен с 1 апреля 1973 г. Законодательством  страны определены лица, с которых  взимается НДС. В основном эти  лица, осуществляющие продажу товаров  и услуг.

 

В настоящее время действуют  три ставки НДС – 0; 8 и 17,5%. Нулевая  ставка применяется к 17 группам товаров  и услуг, включающим: продукты питания; водоснабжение и канализацию; топливо  и отопление; строительство жилых  домов; международные услуги; транспорт; золото; ценные бумаги; экспорт; благотворительность; лекарства; книги; одежду и обувь. Ставка 8% применяется к услугам по снабжению топливом и электричеством предприятий и организаций некоммерческого характера.

 

Существуют также группы товаров и услуг, освобождаемые  от НДС. К этим группам относится: земля; страхование; почтовые услуги; игорный бизнес и лотереи; финансы; образование; здравоохранение; похоронные услуги; тред-юнионы и профессиональные общества; спортивные соревнования; произведения искусства.

 

Гербовые сборы – самые старые налоги в Великобритании – были введены в 1694 г. Строго говоря, это налоги на документы, а не на сделки или с лиц. По закону 1891 г., который действует и настоящее время с дополнениями более позднего периода, этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Перспективы  развития налоговой системы Республики  Беларусь

 

 До сих пор среди  экономистов нет единого мнения  о том, какой должна быть  идеальная система сбора налогов  и возможно ли создание таковой.  Налоговая система нашей страны  в нынешнем виде сформировалась  недавно, поэтому ведется активная  работа по упрощению механизма  исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов  в направлении общего снижения  налоговой нагрузки.

 

 Основной целью реформирования  налоговой системы выступает  достижение баланса интересов  государства (по сбору налогов)  и бизнеса (по возможностям  экономического развития). Однако  это далеко не простая и  в определенной мере противоречивая  задача.

 

 Учитывая ранее изложенное, в качестве основных направлений  реформирования налоговой системы  нашей страны можно предложить  поэтапное решение следующих  наиболее актуальных для представителей  реального сектора экономики  задач:

 

• - снижение до минимума, а впоследствии и отмена налогов, уплачиваемых из выручки (оборотных налогов);

 

• - снижение налогового бремени на фонд заработной платы;

 

• - сокращение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками их администрирования;

 

• - пересмотр механизма формирования базы исчисления налога на прибыль;

 

• - снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы их исчисления;

 

• - максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей.

 

 При осуществлении  работы по дальнейшему упрощению  механизма взимания и сокращению  общего количества обязательных  платежей в бюджет речь должна  идти в первую очередь о  платежах из выручки, или оборотных  налогах, которые, как отмечалось  ранее, не обладают зачетным  механизмом, допуская поэтому двойное  налогообложение затрат на производство, и, следовательно, имеют каскадный  эффект.

 

 Сейчас оборотные налоги  составляют значительную величину - свыше 5% от выручки, что трудно  выдержать даже высокорентабельному  предприятию. Но учитывая, что  с позиций фискального значения  эти налоговые рычаги играют  важную роль как наиболее стабильный  и гарантированный источник поступлений  в бюджет, отмена указанных платежей скорее всего займет несколько лет и может быть осуществлена лишь по мере их замещения иными источниками финансирования государственных расходов. Причем необходимо не только постепенно сокращать совокупную ставку оборотных налогов, но и не допускать введения новых, тем более в середине текущего финансового года.

 

 Неоспоримым является  и факт чрезмерно высокой налоговой  нагрузки на фонд заработной  платы (40% без подоходного налога), что не способствует полной  его легализации. Естественно,  что в такой ситуации у многих  субъектов хозяйствования возникает  соблазн, если не полностью,  то хотя бы частично, скрыть  от налогообложения фонд заработной  платы. В результате в бюджет  и внебюджетный Фонд социальной  защиты населения недопоступают значительные суммы денежных средств, ограничивая тем самым развитие социальной сферы.

 

 Для кардинального  изменения сложившейся ситуации  необходимо снижение налоговой  нагрузки на средства, предназначенные  на оплату труда. Вместе с  тем это возможно только при  условии расширения базы налогообложения  и полной легализации сумм  заработной платы, т.е. при условии  роста доходов населения. Достичь  этого можно, в частности, путем  установления минимальной почасовой  ставки оплаты труда, принятия  других мер, способствующих легализации  реальных доходов населения, а  также создания благоприятных  условий для развития индивидуального  предпринимательства.

 

 В 2000 г. произошло  некоторое снижение налоговой  нагрузки на фонд заработной  платы в связи с изменением  базы исчисления сбора на содержание  детских дошкольных учреждений. В 2001 г. единым платежом стали  уплачиваться чрезвычайный налог  и отчисления в фонд содействия  занятости, что значительно упростило  порядок их исчисления. Следующим  шагом в этом направлении могло  бы стать объединение всех  платежей от фонда заработной  платы, включая и платежи в  Фонд социальной защиты населения,  в единый «социальный налог»  с последующим расщеплением полученных  средств в соответствии с их целевым назначением.

 

 Понятно, что эффективность  любой налоговой системы во  многом определяется административными  затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной будет та  система, которая обеспечивает  наиболее полное поступление  налогов в бюджет при наименьших  затратах по их сбору. В связи  с этим в ходе совершенствования  налоговой системы необходимо  освободить ее от платежей, которые  при незначительной доле в  доходах бюджета требуют достаточно  больших затрат на администрирование.

 

 

 До принятия предлагаемого  порядка формирования себестоимости  следует весьма осторожно подходить  к практике введения дополнительных  налогов и сборов, относящихся  на финансовые результаты предприятий,  т.е. уменьшающих прибыль аналогично  рентному сбору. Необходимо помнить,  что сиюминутная выгода для  бюджета сегодня может обернуться  значительными бюджетными потерями  в будущем.

 

 В настоящее время  чистая прибыль является для  большинства отечественных предприятий  одним из наиболее реальных  и доступных источников инвестирования. Поэтому увеличение налоговой  нагрузки на прибыль не только  негативно отражается на финансовом  состоянии предприятий, но и  влечет вымывание собственных  оборотных средств и сокращение  инвестиционного потенциала, что  в перспективе чревато падением  объемов производства и соответственно  недопоступлением налогов в бюджет.

 

 Следует отметить, что  к настоящему времени проведена  определенная работа по упрощению  порядка налогообложения индивидуальных  предпринимателей. Декретом Президента  № 12 введен единый налог для  индивидуальных предпринимателей, ставки которого дифференцированы  в зависимости от вида осуществляемой  деятельности. Одновременно отменены  отрывные талоны, учет доходов  и расходов. При переходе на  такую систему у предпринимателей  отпала надобность в заполнении  множества бухгалтерских документов. Все это сократило затраты  времени и денег не только  на ведение самого учета, но  и на уплату штрафных санкций  за его нарушение и в конечном  итоге благоприятно отразится  на развитии столь социально  значимого сектора экономики.  Поэтому некоторое увеличение  ставок налога вполне оправданно  и практически безболезненно  для предпринимателей, принимая  во внимание экономию на различного рода легальных и нелегальных издержках ведения их индивидуального бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоги в экономической  структуре государства выступают  как объективная реальность и  как материальная база для выполнения государством функций по управлению обществом.

Известно, что бюджетно-налоговая  система оказывает мощное воздействие  на состояние национальной экономики  в любой стране. Пожалуй, в первую очередь это касается влияния  налогов на конкурентоспособность  продукции, работ, услуг на рынках, где  в условиях развивающейся глобализации всем приходится сталкиваться с ведущими производителями экономически развитых стран. Налоговые системы развитых рыночных государств, кроме фискальной функции наполнения бюджета, успешно  выполняют функции регулирования  экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Несмотря на это для них являются актуальными  вопросы переложения налогов, снижения налогового бремени, гармонизации налоговых  взаимоотношений, устранения двойного налогообложения.

За период своего существования  система налогообложения Республики Беларусь существенно изменилась, но в силу разных причин она имеет  существенные недостатки.

На основе анализа теорий экономистов в сфере налогообложения  и действующей практики налогообложения  в Республике Беларусь автор пришел к следующим выводам, обобщениям, предложениям (по видам налогов):

1. По налогу на добавленную  стоимость. Белорусская модель НДС имеет ряд существенных недостатков, основными из которых являются достаточно высокая по мировым меркам основная ставка налога (20%) и излишне широкий круг товаров, работ, услуг (в том числе и социально значимые), что ведет к удорожанию отечественных товаров, делает невыгодными по сравнению с приобретением в других странах, где уровень косвенных налогов ниже, что в свою очередь снижает покупательную населения и потребительный спрос и, следовательно, не стимулирует производство. Из-за одновременного существования бухгалтерского и налогового учета даты поступления выручки и уплаты налога не согласованы, и в определенных случаях организациям приходится уплачивать налог до получения выручки за реализованную продукцию, отвлекая тем самым средства от производственного потребления, что в конечном счете ведет к удорожанию товаров и, следовательно, усилению бремени на потребителя.