Социально - экономическая сущность налогов

     Таким образом, очередным этапом налоговой  реформы стало принятие с 1 января 1999 г. Налогового кодекса, в основе которого использованы зарубежные схемы и модели налогообложения. Установлены принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок ввода, изменения и отмены налогов, определено правовое положение налогоплательщиков, налоговых агентов и других участников, установлены положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. При создании Налогового кодекса преследовалась цель через такой экономический инструмент, как налоги, воздействовать на развитие производства, усиление экономической интеграции, избежание двойного налогообложения. С принятием Налогового кодекса главная задача налоговой реформы достигнута.

2.2 Налоги как элемент бюджетного  регулирования

     Федеративное  устройство российского государства  ставит руководство страны перед  необходимостью приведения всех объектов государственного управления в соответствие с общепринятыми, принципами его  функционирования. Это относится  и к бюджетной системе страны. Вопрос совершенствования системы государственного регулирования бюджетов всех уровней является неотъемлемой частью общей стратегии развития России на среднесрочную перспективу. Неразвитость системы бюджетного регулирования, отсутствие стабильности в ней блокирует развитие многих стратегически важных направлений государственной политики, в частности, становления в России института местного самоуправления, развития инвестиционной инициативы регионов, перехода к системе автономных бюджетов на каждом бюджетном уровне.

     Большинство современных проблем системы  бюджетного регулирования в России лежит уже вне сферы формализованных  способов распределения финансовой помощи субъектам Федерации и  местным бюджетам. Неизбежность применения механизмов бюджетного выравнивания обусловлена принципиальной невозможностью достижения «идеального» распределения расходов и соответствующих им доходов между всеми уровнями бюджетной системы, включая как минимум два уровня местных бюджетов. Разнообразие структуры органов местного самоуправления в регионах вынуждает федеральный центр предоставлять им существенные законодательные права в формировании эффективной модели регулирования субрегиональных финансов с учетом местных реалий.

     Система бюджетного регулирования в России в настоящее время - это сложный и противоречивый комплекс финансовых методов и механизмов, вектор развития которых в долгосрочном плане ориентирован на реализацию федеративных принципов функционирования российского государства. Актуальность совершенствования российской системы бюджетного регулирования определяется незрелостью и малым опытом функционирования федеративных отношений как таковых.

     Федеративный  характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных  и административно-территориальных  образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами — региональными (субъектов РФ) и местными.

     Взаимодействие  бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Часть федеральных налогов и  один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группа федеральных налогов — НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц — являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

     Из  налогов субъектов РФ один — налог на имущество юридических лиц — равными долями зачисляется в региональный и местные бюджеты. Остальные налоги распределяются в порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ. И наконец, поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации) плательщика объекта налогообложения. Три местных налога — на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность, устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Ставки по ним определяются представительным органом субъекта РФ. Остальные местные налоги вводятся решениями местных органов самоуправления. 

2.3 Поступление  налогов в консолидированный бюджет РФ

     По  оперативным данным Федеральной налоговой службы в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-сентябре 2010г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 5595,2 млрд.рублей, что на 22,6% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В сентябре 2010г. поступления в консолидированный бюджет составили 599,4 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 4,8%.

Таблица 1- Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам

млрд.рублей

Основную часть  налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе-сентябре 2010г. обеспечили поступления  налога на прибыль организаций - 24,0%, налога на доходы физических лиц - 22,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 17,5%.

Рисунок  2-структура поступивших налогов в бюджет РФ

В январе-сентябре 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило  федеральных налогов и сборов 4969,7 млрд.рублей (88,9% от общей суммы  налоговых доходов), региональных - 376,6 млрд.рублей (6,7%), местных - 93,8 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 152,9 млрд.рублей (2,7%).(рисунок 2).

     Рассмотрим  динамику поступления сборов и иных обязательных  платежей в консолидированный  бюджет РФ в 2007-2010 гг.(рисунок 3)

     Рисунок 3 – динамика поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в 2007-2010гг.

Анализ поступлений  налоговых платежей за 2007-2010 года в  федеральный бюджет по основным видам  налогов показал, что темп роста  поступлений то снижается, то повышается.

2.4 Недостатки российской системы налогообложения и стратегии ее развития

     Задачи  любой налоговой системы меняются с учетом предъявляемых к ней  политических, экономических и социальных требований. Из простого инструмента  мобилизации доходов государственного бюджета налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя па пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

     Можно выделить три направления налоговой  политики государства:

• политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;
• политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;
• политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

     В странах с развитой экономикой преобладают  два последних направления. Для  России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором  государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов  не сопровождается ростом государственных доходов.

     Исторический  опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов  разных собственников, можно осуществлять на демократической основе. Но для  создания эластичной налоговой системы требуются постепенные и длительные преобразования, и прежде всего институтов собственности и власти.

     На  Руси и позже в Российской империи  податная (налоговая) политика не основывалась на принципах экономической теории. Никогда за всю историю налогообложения в нашей стране величина обобществляемых через налоги средств не соизмерялась с экономико-финансовыми возможностями непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носили ярко выраженный фискальный характер.

     В Российской Федерации сохранены  традиции и методология формирования бюджета государства по принципу «главенство директивы центра». Это, естественно, проецируется и на налоговую политику государства. Более  того, в настоящее время само понятие  «государство» стало отождествляться с понятием «государственно-властный аппарат».

     К основным порокам отечественной  налоговой системы можно отнести  следующие:

1. Нестабильность налоговой политики.
2. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.
3. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами, вызванное в том числе отменой инвестиционной льготы.
4. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.
5. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.
6. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.
7. Единая ставка налога на доходы физических лиц. Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения – его справедливость. Кроме того, при установлении предела для стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц этот общий для всех налогоплательщиков элемент обложения «дискриминируется» по сравнению с другими вычетами, для которых лимиты по доходам не установлены.