Роль налогового законодательства в условиях перехода к рыночной экономике

Содержание

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                             3

ГЛАВА 1: Понятие  налога и сбора                                                                                  5

1.1.Понятие  налога                                                                                                            5      

1.2.Понятие  сбора                                                                                                              7

ГЛАВА 2: Понятие  налогового права и налогового законодательства                 9

2.1. Понятия  налогового права                                                                                       9

2.2. Понятие  налогового законодательства                                                              10

2.3. Содержание, система и особенности налогового  законодательства        11

ГЛАВА 3: Роль налогового законодательства в условиях перехода к рыночной экономике                                                                                                                          18

Заключение                                                                                                                        22                

Литература                                                                                                                                                             24

 

ВВЕДЕНИЕ

    В  своей курсовой работе я бы  хотел дать объяснение таким  понятиям как: налог, сбор, налоговое  право и налоговое законодательство, и наконец, рассказать про переход  России к рыночной экономике,  и то какую роль в нем  играет налоговое законодательство.

    Налог-  это обязательный взнос в бюджет  соответствующего уровня или  в указанный законодательством  внебюджетный фонд, осуществляемый  плательщиками (юридическими и  физическими лицами) в порядке  и на условиях, регламентируемых  налоговым законодательством.    

     Сбор-это обязательный взнос,  взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в интересах плательщиков  государственными органами, органами  местного самоуправления, иными  уполномоченными органами и должностными  лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных  прав или выдачу разрешений (лицензий). Хотя сбор, в отличие от налога, есть возмездный платеж, но и  он используется государством  для формирования собственных  доходов, а следовательно, имеет  ту же правовую природу, что  и налог.

    Налоговое  право. Термин «налоговое право»  может быть рассмотрен и истолкован  с различным содержанием:

1. налоговое  право как учебная дисциплина;

2. налоговое  право как общественная наука  (система категорий, суждений  и выводов о налогово-правовых  отношениях);

3. налоговое  право как часть института  отрасли финансового права -- «государственные  доходы».

      Но на мой взгляд к данной  курсовой работе подходит лишь  последний из выше перечисленных  пунктов из которого следует:

налоговое право- это совокупность, система финансово-правовых норм, составляющих часть института  отрасли финансового права «государственные доходы» и регулирующих общественные отношения по налогообложению.

     Налоговое законодательство- это  совокупность, система законных  и подзаконных актов, регулирующих  общественные отношения в сфере  взимания государством обязательных  платежей в бюджет соответствующего  уровня или во внебюджетный  фонд.

     Переход России  к рыночной экономике и роль  налогового законодательства в  нем.   Создание налоговой системы,  отвечающей требованиям рыночной  экономики, началась на рубеже 1991 - 1992 гг.

     Потребность  в новой налоговой системе  была обусловлена тем, что в  этот период был взят курс  на коренные преобразования экономики,  переход к рыночным отношениям. Необходимо было в сжатые сроки  разработать систему законодательного  регулирования и правового оформления  налоговой системы. По существу  задача состояла в том, чтобы  создать необходимые условия  для функционирования хозяйственного  механизма, жизнедеятельности общества  и государства в целом. В  данной курсовой работе эта  тема будет рассмотрена более  детально, так как целю данной  работы, является рассмотрение проблем  связанных с переходом страны  к рыночной экономике и то  какую роль в нем играет  налоговое законодательство.

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ГЛАВА1.Понятие налога  и сбора

1.1.Понятие налога

     В современных условиях налоги  выполняют две основные функции:  фискальную и экономическую.

     С помощью фискальной функции  создаются государственные денежные  фонды и материальные условия  для функционирования государства.

     Экономическая функция означает, что налоги являются активным  участником перераспределительных  отношений и оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя  или сдерживая его темпы, расширяя  или уменьшая платежеспособный  спрос населения, усиливая или  ослабляя накопление капитала. Принципы  построения налоговой системы  эволюционируют вместе с рыночным  хозяйством, изменяя свое содержание, однако основные принципы налогообложения  желательны в любой экономической  системе.

     Кроме того налоги бывают двух  видов: 

     1.первый вид - это налоги на  доходы и имущество. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического лица, их называют  прямыми налогами. Это подоходный  налог и налог на прибыль  корпораций ( фирм ),так называемые  социальные налоги, налог на собственность  и другие.

     2.второй вид - налоги на товары  и услуги. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью  переносятся на цену товара, услуги  поэтому окончательными плательщиками  косвенных налогов становится  потребитель товаров. Это налог  с оборота (в большинстве развитых  стран заменен налогом на добавленную стоимость), НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другие.

     В специальной юридической литературе  имеются различные подходы к  определению налога. Так, например, Ф. Аквинский¹ (1225-1274 г.г.) определил налоги как «дозволенную форму грабежа». Шарль Монтескье² же с полным основанием полагал, «что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той части, которую оставляют им».

     Из взглядов Фомы Аквинского  можно сделать вывод, что он  относился к налогам столь  негативно по той причине, что  государство регулировало и регулирует  эту сферу жизнедеятельности  административно- командными методами, самостоятельно определяя, какой  налог, в каком размере и  в какие сроки необходимо выплачивать,  а кроме того, в случае неуплаты  оставляет за собой право силового  принуждения. В противоположность  Фоме Аквинскому, считавшему налоги  признаком неволи, один из основоположников  теории налогообложения Адам  Смит³, говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, есть признак не рабства, а свободы.

     Современные специалисты также  разнятся в определениях понятия  «налог», и, видимо, проблема заключается  в том, что налог есть категория  комплексная, имеющая как экономическое,  так и юридическое значение. Несмотря  на различия позиций, большинство  специалистов, однако, выделяют следующие  его составляющие:

1.Всеобщность  - охват налогами всех экономических  субъектов, получающих доходы, независимо  от организационно-правовой формы.

2.Стабильность - устойчивость видов налогов  и налоговых ставок во времени.

3.Обязательность - принудительность налога и неизбежность  его выплаты.

4.Социальная  справедливость - установление налоговых  ставок и налоговых льгот, оказывающих  щадящее воздействие на низкодоходные  предприятия и группы населения.

5.Легитимность - законодательно утвержденный размер  налогов и порядок их взимания.

6.Объективность  и системность - необходимость  аккумуляции денежных средств  для выполнения государством  общественных защитных, хозяйственных  и социальных функций.

7.Эффективность  - превышение сумм налогов над  затратами на их взимание и  использование.

      Кроме того все налоги содержат  следующие элементы:

1.объект налога - явление, предмет или процесс,  вследствие наличия которых уплачивается  налог, то есть то, что облагается  налогом (доход, имущество и  т.д.).

2.субъект  налога - это налогоплательщик, т.е.  физическое или юридическое лицо, не всегда является действительным  его носителем, поскольку иногда  налог перекладывается на других  лиц, например, по обложению пошлиной  какого-либо товара понятно, что  оно будет переводиться на  потребителей путем надбавки  к цене. Если субъект налогообложения  может перевести свой налог  на другого, то он уже не  является носителем налога.;

3.источник  налога - т.е. доход, из которого  выплачивается налог;

4.ставка налога - величина налога с единицы  объекта налога;

5.налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

    Кроме  того, поскольку налог может выступать  как экономическая категория  и как правовая, единственным  критерием отделения налога, в  экономическом смысле и, особенно  в правовом, от других платежей, на наш взгляд, является налоговое  законодательство (так называемый  признак нормативно-правового регулирования).

     Таким образом, сравнивая у  различных авторов понятие налога, можно определить налог как  обязательный взнос в бюджет  соответствующего уровня или  в указанный законодательством  внебюджетный фонд, осуществляемый  плательщиками (юридическими и  физическими лицами) в порядке  и на условиях, регламентируемых  налоговым законодательством. Легальное  определение налога, данное в  п. 1 ст. 8 НК РФ ,содержит в себе  также цель взимания налога -- финансовое обеспечение деятельности  государства и (или) муниципальных  образований.

       База налогообложения - законодательно  закрепленная часть доходов или  имущества налогоплательщика (за  вычетом льгот), что учитывается  в процессе расчета суммы налога, то есть сумма, с которой  взимается налог.

 

1.2.Понятие сбора

      Налог, в том смысле, в котором  он был рассмотрен выше, включает  в себя понятие сбора. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических  лиц, уплата которого является  одним из условий совершения  в интересах плательщиков государственными  органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами  и должностными лицами юридически  значимых действий, включая предоставление  определенных прав или выдачу  разрешений (лицензий). Хотя сбор, в  отличие от налога, есть возмездный  платеж, но и он используется  государством для формирования  собственных доходов, а следовательно,  имеет ту же правовую природу,  что и налог. Также относится  к этой категории и государственная  пошлина, которая является платой  за оказание плательщику каких-либо  услуг. В связи с этим, мы  согласны с мнением Петровой  Г.В. о том, что здесь необходима  соразмерность между стоимостью  такой услуги и платой за  нее.

     Рассматривая налог более детально, можно выделить следующие его  признаки: 1. законность установления  и введения – В соответствии  со ст. 57 Конституции России каждый  обязан платить законно установленные  налоги и сборы. В этой связи  Конституционный Суд РФ в постановлении  4 от 18 февраля 2004 г. № 3-П указал, что федеральные налоги и сборы  следует считать «законно установленными»,  если они установлены федеральным  законодательным органом, в надлежащей  форме, т.е. федеральным законом,  в предусмотренном законом порядке  и введены в действие в соответствии  с действующим законодательством.  Поскольку установление налога  законом является его обязательным  признаком, следовательно, любые  обязательные платежи, не предусмотренные  законом, не могут считаться  налогом.

2. обязательность  налоговых платежей и возможность  принуждения со стороны государства  за нарушение налоговых норм - Статья 57 Конституции РФ устанавливает,  что платить законно установленные  налоги и сборы обязан каждый. В соответствии с этой установкой  Налоговый кодекс РФ (в ред.  от 30 декабря 2004 г.) (далее - НК РФ), нормативно-правовые акты субъектов  РФ и муниципальных образований  закрепляют жесткий перечень  налогов, начислять и уплачивать  которые обязаны все налогоплательщики,  определенные законом. Ни один  налогоплательщик не может быть  освобожден от обязанности уплачивать  законно установленные налоги;

3. безвозмездность  - За счет налогов происходит  финансирование всей деятельности  государства, но при этом конкретное  физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный  налог, какого-либо возмещения  в виде получения имущества,  имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;

4. отчуждение  собственности при уплате - отчуждение  имущества в виде денежных  средств. Денежная форма налога  является противоположностью таких  форм расчётов с бюджетами,  как натуральные и иные неденежные  способы погашения задолженности  по налогам

     Все вышеуказанные теоретические  положения приобретают важное  значение для точного и единообразного  применения норм законодательства  и необходимы для рассмотрения  двух понятий: налоговое законодательство  и налоговое право. Оба этих  понятия входят в налоговую  систему государства наряду с  такими элементами, как налоговые  органы, налоговые представители  и налоговая полиция.