Роль налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней

возврат ранее уплаченного налога или его части;

отсрочка и рассрочка уплаты налога, в том числе инвестиционный налоговый кредит;

зачет ранее уплаченного налога;

замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением.

Регулирующая функция направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также для расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста. Эти отчисления имеют, как правило, четкую отраслевую направленность. К такого рода налогам и сборам правомерно отнести налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, налог на имущество, дорожный налог, транспортный налог, земельный налог. Регулирующая функция налогов проявляется не только в сфере производства, но и через платежеспособность физических лиц — на рынке спроса и предложения на товары и услуги, в сфере обмена и потребления.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. К числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, относятся страховые платежи; кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни: доходов, не подлежащих налогообложению; стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов. Вместе с тем в ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите. На практике в российской налоговой системе социальная функция налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Это прежде всего связано с несовершенством налогового законодательства.

Контрольная функция создает предпоссылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику. Следует отметить, что контрольную функцию налогов было бы неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 Н К РФ), осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств — контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в разных формах.

Основные черты налоговых доходов бюджетов проявляются в следующем:

1. Налоговые доходы базируются  исключительно на правовой основе. Все налоги и сборы вводятся  и отменяются только органами  государственной власти, при этом  фискальные полномочия органов каждого уровня четко оговорены законом.

2. Налоговое законодательство  предусматривает четкое разделение налогов по уровням государственной структуры.

3. Налоговое законодательство  предусматривает разделение налоговых  поступлений в бюджеты разных  уровней на закрепленные и регулирующие.

4. Налоговая система построена  по единым принципам, единому механизму взимания налогов. Налоговый контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляется со стороны налоговых органов и органов налогового контроля.

5. Разделение полномочий  в сфере применения налогового  законодательства между федеральным  центром и регионами соответствует федеральному характеру Российского государства и демонстрирует единый подход к проблемам формирования доходной базы нижестоящих бюджетов на всей территории Российской Федерации.

Вместе с тем сложившийся механизм формирования доходной базы бюджетов разных уровней на основе налоговых поступлений нуждается в улучшении, что связано прежде всего с несовершенством налоговой системы.

 

 

 

 

2.Задача № 1

 Необходимо рассчитать:

а) сумму имущественного налогового вычета по налогу на доходы физического лица (НДФЛ);

б) сумму остатка имущественного налогового вычета, перенесенного на следующие годы;

в) сумму НДФЛ, возвращенную налогоплательщику налоговой инспекцией по результатам 2011 г.

Если известно,  что:

1. ежемесячная заработная  плата Ивановой С.А. в 2011 г. – 12 000 руб.

2. в 2011 г. Иванова С.А., купила  квартиру за 1 100 000 руб.

3. по окончании 2011 г. Иванова  С.А. представила в налоговую инспекцию  все необходимые документы для  получения имущественного налогового  вычета.

Решение

1.Определим суму НДФЛ  за 2011 г

Месяцы 2011	зарплата	доход нарастающим итогом	стандартный налоговый вычет в 2011	налоговая база	ставка НДФЛ, %	Сумма НДФЛ
1	12 000	12 000	400	11 600	13	1 508
2	12 000	24 000	400	11 600	13	1 508
3	12 000	36 000	400	11 600	13	1 508
4	12 000	48 000		12 000	13	1 560
5	12 000	60 000		12 000	13	1 560
6	12 000	72 000		12 000	13	1 560
7	12 000	84 000		12 000	13	1 560
8	12 000	96 000		12 000	13	1 560
9	12 000	108 000		12 000	13	1 560
10	12 000	120 000		12 000	13	1 560
11	12 000	132 000		12 000	13	1 560
12	12 000	144 000	-	12 000	13	1 560
Итого	144 000		1 200	142 800		18 564

 

 

2. в 2011 г. Иванова С.А., купила  квартиру за 1 100 000 руб.

 по окончании 2011 г. Иванова  С.А. представила в налоговую инспекцию  все необходимые документы для  получения имущественного налогового  вычета.

Согласно пп 2 п 1 ст 220 НК РФ  При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей

В общей сумме  можно вернуть до 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть  можно максимум 2 млн. руб. * 13% = 260 тыс. рублей.).

За каждый год  можно вернуть не больше, чем перечислено в бюджет суммы НДФЛ (около 13% от официальной зарплаты). При этом возвращать налог можно в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком

Сумма имущественного налогового вычета всего = 13 % от стоимости квартиры = 1100000*13/100 =143 000 руб.

 

Сумма имущественного налогового вычета за 2011 г = сумма НДФЛ начисленного за 2011 =18564 руб.

Сумма имущественного налогового вычета к переносу на следующие годы = Сумма имущественного налогового вычета всего- Сумма имущественного налогового вычета за 2011 г =

= 143000-18564 =124436 руб.

 

3.Задача № 2.

 По состоянию на 1 июня 2011 г. на балансе ООО «Сибирская  монета» числилось 16 игровых автоматов  и 8 игровых столов.

3 июня выбыло: 2 игровых автомата и 1 стол.

8 июня в казино поступили 3 стола.

24 июня добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой автомат.

Определите, какую сумму налога на игорный бизнес за июнь заплатит ООО, учитывая, что ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает казино, составляют:

- по игровым столам  – 125 000 руб.;

- по игровым автоматам  – 7 500 руб.

 

Решение

 

Согласно ст.369 НК РФ налоговые ставки налога на игорный бизнес :

1) за один игровой стол  = 125000рублей;

2) за один игровой автомат  = 7500 рублей;

 

Согласно ст.370 НК РФ при установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

1)определим сумму налога  на игорный бизнес по игорным  столам за год

	Наличие игровых столов на начало месяца			игровые столы введенные до 15 числа			игровые столы введенные  после 15 числа			игровые столы выведенные до 15 числа			игровые столы выведенные  после 15 числа			Всего сумма налога
Месяцы	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога
1	8	125000	1000000													1000000
2	8	125000	1000000													1000000
3	8	125000	1000000													1000000
4	8	125000	1000000													1000000
5	8	125000	1000000													1000000
6	7	125000	875000	3	125000	375000				1	62500	62500				1312500
7	10	125000	1250000				2	62500	125000							1375000
8	12	125000	1500000													1500000
9	12	125000	1500000													1500000
10	12	125000	1500000													1500000
11	12	125000	1500000													1500000
12	12	125000	1500000													1500000
Итого			14625000			375000			125000			62500				15187500

 

 

 

 

 

2)определим сумма налога  на игорный бизнес по игровым  автоматам

	Наличие игровых автоматов на начало месяца			игровые автоматы введенные до 15 числа			игровые автоматы введенные  после 15 числа			игровые автоматы выведенные до 15 числа			игровые автоматы выведенные  после 15 числа			Всего сумма налога
Месяцы	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога	кол-во	ставка налога	Сумма налога
1	16	7500	120000													120000
2	16	7500	120000													120000
3	16	7500	120000													120000
4	16	7500	120000													120000
5	16	7500	120000													120000
6	14	7500	105000	0	0	0				2	3750	7500				112500
7	14	7500	105000				1	3750	3750							108750
8	15	7500	112500													112500
9	15	7500	112500													112500
10	15	7500	112500													112500
11	15	7500	112500													112500
12	15	7500	112500													112500
Итого			1372500			0			3750			7500				1383750