Роль местных налогов в развитии бюджета региона и экономики в целом

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым  кодексом РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих  муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным  налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Порядок распределения налоговых  полномочий между федеральным законодателем  и представительной властью на муниципальном  уровне при установлении местных  налогов представлен в виде таблицы.

Разграничение компетенций федерального и муниципального законодательств при установлении местных налогов

Элементы налога, определяемые исключительно Налоговым кодексом РФ	Элементы налога, определяемые нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в  порядке и пределах, предусмотренных  Налоговым кодексом.
объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; порядок исчисления.	налоговые ставки; порядок и сроки уплаты; налоговые льготы и порядок их применения (дополнительные к федеральным)

 

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами субъектов Федерации.

Местные налоги полностью  зачисляются в местные бюджеты.

Доля поступлений от местных  налогов в доходах консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления  от местных налогов являются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками  служат отчисления от федеральных и  региональных налогов.

В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных  образований. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

Земельный налог

Существующее  на сегодняшний  день состояние налоговой  системы  Российской Федерации обусловлено  преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно  фискальном инструменте.

 Объектом земельных  отношений согласно Земельному  кодексу Российской Федерации  признается земля как природный  объект и природный ресурс, земельные  участки, расположенные в пределах  территории Российской Федерации,  и части земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, обязательным к  уплате на территориях  тех муниципальных  образований, представительные органы власти которых приняли нормативно - правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ.

Нормативная база по земельному налогу:

• Глава 31 Налогового кодекса РФ;
• Законы городов Москвы и Санкт - Петербурга;
• Решения представительных органов власти муниципальных образований.

Земельный налог устанавливаются, вводится в действие, и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских  округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов.

Земельный налог в городах  федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать  на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

При установлении земельного налога представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов. Иные элементы налогообложения  по местным налогам и налогоплательщики  определяются Кодексом. Представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

Земельный налог не только является основным источником доходов  местных бюджетов, но и выполняет  ещё не менее важную стимулирующую  функцию; способствует рациональному  использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком  в соответствии с законодательством  об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

0,3 процента в отношении  земельных участков: отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения (или в составе зон  сельскохозяйственного использования  в населенных пунктах); занятых  жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (или предоставленных  для жилищного строительства); предоставленных  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

1,5 процента в отношении  прочих земельных участков. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка. С 1 января 2011 года земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами один  раз в год, не ранее 1 ноября  года, следующим за налоговым  периодом.

В Волгограде ставка Налога на землю составляет от 0,1% до 1,5%.

По данным статистики доля доходов местных бюджетов с Земельного налога в среднем составляет от 1% до 17% в зависимости от региона.

 

Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество  физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее  – Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года.

Налогоплательщики налога на имущество физических лиц

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности  имущество, возникают ситуации, при  которых собственником либо одним  из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении  имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие  в качестве его представителей в  соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации.

Законными представителями  налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским  законодательством являются:

- родители, усыновители или  попечители несовершеннолетних  детей в возрасте от 14 до 18 лет  (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса  Российской Федерации (ГК РФ));

- родители, усыновители или  опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и  32 ГК РФ);

- опекуны граждан, признанных  судом недееспособными вследствие  психического расстройства (ст. 32 ГК  РФ);

- попечители граждан,  ограниченных судом в дееспособности  вследствие злоупотребления спиртными  напитками или наркотическими  средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в  общей долевой собственности  физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение  и сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество, указанное  в пунктах 1 - 6.

 

Ставки налога на имущество  физических лиц

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования  имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое  это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

 

Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах (см. табл 2 ).

Таблица

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

 

Для получения информации об установленных ставках по налогам  на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый  орган по месту нахождения имущества.

Список литературы.

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая –  М.: ТК Велби 2011

2. Бюджетный кодекс РФ (по состоянию на 15 апреля 2005 года). – Новосибирск, 2005. – 219 с.

3. Гражданский кодекс  Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ // Справочно-правовая  система «Консультант Плюс»: [Электронный  ресурс] – Посл. Обновление 13.05.2008.

4. Гражданский кодекс  Российской Федерации (Часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ // Справочно-правовая  система «Консультант Плюс»: [Электронный  ресурс] – Посл. Обновление 06.12.2007.

5. Гражданский кодекс  Российской Федерации (Часть третья) от 26.11.2001 г. №146-ФЗ // Справочно-правовая  система «Консультант Плюс»: [Электронный  ресурс] – Послед. обновление 29.04.2008.

6. Конституция Российской  Федерации. – М.: АСТ Астрель, 2005. – 158 с.

7. Александров И.М. Бюджетная  система Российской федерации:  учеб. – М. «Дашков и К», 2007. – 486 с.

8. Афанасьев М.П. Основы  бюджетной системы: учеб. пособие  – М.: ГУ ВШЭ, 2008, 243 с.

9. Баранчиков В.А. Муниципальное  право: учебник для вузов. –  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 390 с.

10.   Бежаев О. Об  особенностях формирования и  исполнения местных бюджетов  в условиях муниципальной реформы  // Муниципальная власть, №3 (май-июнь) 2006 г. – С. 52–57.