Регионольные налоги

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ гОСУДАРСТВЕННОЕ оБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ уЧРЕЖДЕНИЕ вЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО оБРАЗОВАНИЯ  - ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ
Контрольная работа № 1
по  налогу и налогообложения.
на  тему
«Регионольные налоги.»
Студент:	Касарова  Маргарита Викторовна
	Факультет:	УС
	Специальность:	БУАиА
	Курс:	4 курс
	Форма обучения:	День
	Личное дело №:	07УБД13464
Проверил:	преподаватель	Шамаева Л.А.
Ярославль 2012 г.

 
 

Содержание

    Введение……………………………………………………………………...3

    1. Региональные налоги – роль  и значение в бюджетной системе  РФ. Состав региональных налогов……………………………………………………4

    2. Налог на имущество организации………………………………………..7

    3. Налог на игорный бизнес………………………………………………..13

    4. Транспортный налог……………………………………………………..15

    5. Перспективы развития региональных  налогов в современных условиях…………………………………………………………………………..20

    Заключение………………………………………………………………….22

    Список  литературы…………………………………………………………23

    Приложение…………………………………………………………………24

 

Введение

    В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые поступления  в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

    Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого  сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов.

    Целью контрольной работы является рассмотрение всех региональных налогов. Поставленная цель обуславливает решение следующих  задач:

    - определить значение и роль  региональных налогов в бюджетной системе РФ;

    - классифицировать региональные  налоги в соответствии с НК  РФ;

    - выявить перспективы развития  региональных налогов в современных  условиях.

    Предметом данной работы является совокупность региональных налогов и сборов. Объектом – поступления в консолидированный бюджет РФ.

    Для разработки контрольной работы использованы материалы: учебники следующих авторов - Л.И. Гончаренко, М.А. Климова, А.Ю. Рыманов, А.А. Ялбулганов, а так же Налоговый  Кодекс РФ, статистический ежегодник  и электронные ресурсы. 
 
 
 
 
 
 

1. Региональные налоги  – роль и значение  в бюджетной системе  РФ. Состав региональных  налогов

    В соответствии с Законом об основах  налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время[3,стр.158].

      Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и законами субъектов  РФ и  вводятся в действие  законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Устанавливая региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующими главами Налогового кодекса.

    Региональные  налоги имеют большое значение в бюджетной системе РФ, так как они аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

      Бюджетно-налоговые системы создаются  и реформируются для выполнения  нескольких взаимосвязанных функций,  среди которых следующие[5,стр.317]:

     1) Закрепление определенного порядка  движения бюджетно-налоговых потоков  по уровням территориальной организации  государства и адекватных процедур  регулирования возникающих по  этому поводу отношений.

     2) Аккумулирование и использование  в обще региональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально, аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня. Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем.

     3) Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.

     4) Самообеспечение внутрирегиональных  социальных программ, т.е. бюджетное  удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов.

     5) Формирование инфраструктурного  каркаса территории как важнейшего  исходного условия формирования  и поддержания внутрирегиональных связей.

     6) Регулирование состояния и использования  природно-ресурсного и экологического  потенциала как естественного  базиса существования и развития  территории.

     7) Стимулирование определенных ценностных  региональных ориентиров населения,  создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д.

    Разделение  налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они  жестко закреплены и должны полностью  перечисляться исключительно в  соответствующий бюджет. Распределение большинства налогов между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов. Рассмотрим структуру поступлений в консолидированный бюджет РФ и по уровням бюджетной системы в 2011 году (Приложение 1, табл. 1.1).

    Из  таблицы 1 видим, что разделение налогов  на федеральные, региональные и местные  не означает, что они полностью  перечисляются в соответствующий  бюджет, налоги распределены по различным  уровням бюджетной системы.

    Как уже говорилось выше, региональные налоги аккумулируются в консолидированных  бюджетах субъектов РФ и используются субъектом РФ для выполнения своих  функций. Рассмотрим на примере налога на имущество организации (Приложение 1, рис.1)[6].

    Из  рисунка 1 видно, что налог на имущество организации полностью (100%) определен в консолидированном бюджете субъектов РФ.

      Итак, к региональным налогам  относятся[7]:

      •    транспортный налог;

      •    налог на имущество  организаций;

      •    налог на игорный  бизнес.

    Сегодня роль региональных налогов заключена в том, что они являются одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов и правительства регионов им уделяется большое внимание. Особенность региональных налогов,  заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налог на имущество  организации

    Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками[2,стр.104].

    Налогоплательщиками налога  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации[1].

      Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (Рис.2.1.). Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество[4,стр.289].

Объект  налогообложения

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.2.1. Объект налогообложения на имущество организации