Проблемы налогообложения в Казахстане и пути их решения

  Понятие бюджетного процесса выражено в Законе РК "О бюджетной системе" в  категории "Бюджетная процедура" - регламентированная законодательством деятельность государственных органов и должностных лиц по разработке, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, контролю за его исполнением и утверждению отчета об исполнении бюджета. 
 

  

3.   Организация налоговой  службы Республики  Казахстан

 

  В.И. Гуреев  подразделяет налоговые органы на органы налогового контроля и налоговую полицию.  Следует отдать предпочтение данному толкованию потому, что налоговая служба государства действительно структурирована, имеет внутренне строение. Она является структурой в  системе государственного аппарата. Этот термин гармонирует с понятиями  «устройство» и «система», подчеркивает организационную сторону налогового механизма государства.

  Разработка  общих направлений налоговой  политики, определение основных  принципов налообложения возложены высшие органы государственной власти – Президента, Парламент страны. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает  разрабатывает и принимает законы о налогах, сборах, обязательных платежах, а также поправки к законодательным актам.  Все законодательные  проекты  о введении или отмене тех или  иных налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в Парламент  при наличии заключения  Правительства на основе оценки реальной экономической ситуации в стране и её регионах.

  На  органы Налогового комитета возлагается  ответственность за полноту сбора  налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней  на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств  перед государством.

  Оперативное управление, то есть принятие комплекса  мер, преследующих целью максимальное привлечение налоговых поступлений в  государственную казну при минимальных затратах, осуществляется Налоговым комитетом Министерства финансов  Республики Казахстана. На данное подразделение, в пределах его компетенции, возложены  организационные и контрольно – надзорные функции в сфере  обеспечения поступлений налогов и обязательных платежей в бюджет, полноты  организации и регулирования сборов  и других  обязательных  платежей в бюджет, полноты и своевременности   перечисления  обязательных  пенсионных взносов и социальных отчислений  в  фонды социального страхования.

  Налоговая служба государства организационно размежована на систему Налогового комитета Министерства финансов и систему  Департамента  налоговой полиции  этого же Министерства.

  Налоговая полиция является специальным  правоохранительным органом  по выявлению и  пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.

  Министр финансов Республики Казахстан осуществляет  общее руководство  органами  налоговой службы, кроме оперативно – розыскной    и уголовно – процессуальной деятельности.

  Положение о Налоговом комитете и Департаменте налоговой полиции Министерства финансов утверждаются Правительством Республики Казахстан.

  Органы  налоговой службы всех уровней содержаться  за счет средств республиканского бюджета.

  Основные  задачи, выполняемые Налоговым  комитетом  Республики Казахстан, оговорены в  главе  3  Налогового кодекса Республики Казахстан:  

  1) обеспечение полного и своевременного  поступления налоговых платежей  в бюджет  и других  финансовых обязательств  перед государством в размерах и суммах , утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также обеспечение полного и своевременного перечисления  обязательных пенсионных взносов. Таким образом, на налоговую службу возложены функции сбора государственных доходов;

  2) изучение эффективности  налогового  законодательства;

  3) участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;

  4) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменении  налогового законодательства  и нормативно – правовых актов по налогообложению.

  В соответствии с  возложенными задачами комитет выполняет следующие  функции:

  - осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и других нормативно–правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения;

  -  осуществляет контроль за обеспечением  правильного исчисления, полного  и своевременного  внесения в  бюджет  налогов  и других обязательных платежей, а также обязательных взносов и отчислений в фонды социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды;

  - осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства;

  - проводит среди налогоплательщиков  разъяснительную работу по применению налогового законодательства;

  - проводит анализ и оценку  нарушений  налогового законодательства и вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым преступлениям и правонарушениям;

  - получает, обобщает и анализирует  отчеты о поступлениях налогов,  а также ведет учет начисленных  и уплаченных налогов в бюджет;

  - проводит проверки организации работы  территориальных налоговых органов по сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также е обязательных взносов и отчислений   в фонды государственного социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды

  - по результатам проверок принимает  меры к устранению выявленных  недостатков и нарушений;

  - заслушивает отчеты руководителей  структурных подразделений Налогового комитета и руководителей территориальных налоговых органов;

  - оказывает методическую и практическую  помощь  территориальным налоговым  органам;

  - изучает и внедряет опыт работы  налоговых органов;

  - проводит мероприятия по повышению  квалификации кадров;

  - осуществляет  связь с налоговыми органами  иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных  стран и разрабатывает предложения по его практическому применению;

  - в пределах своей компетенции реализует межгосударственные и межправительственный соглашения по вопросам налогообложения;

  -  разрабатывает и утверждает в  установленном порядке методические  и инструктивные материалы, готовит разъяснения по применению налогового законодательства;

  - принимает меры по созданию  информационных систем и других  средств автоматизации и компьютеризации  налоговых органов.

  Органы  налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными  органами исполнительной власти, правоохранительными органами, финансовыми и другими контролирующими органами, принимают меры по осуществлению совместного контроля, обеспечивают обмен информацией с учетом положений Указа о налогах в части сохранения в тайне сведений о налогоплательщиках. Полученных налоговой службой при исполнении своих  служебных обязанностей.

  Налоговый  комитет входит в единую систему  Министерства финансов Республики Казахстан  и имеет органы с вертикальной подчиненностью, состоящие из налоговых комитетов по областям, по районам и районах в городах.

  К налоговым органам, согласно  статьи 15 Налогового кодекса РК относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах/

  Комитет возглавляет председатель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности   Правительством республики по представлению Министерства финансов РК. Председатель Комитета имеет заместителя, который назначается и освобождается от должности  Министерством финансов по представлению председателя Комитета.  Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на комитет задач и осуществление им своих функций.

  Структура  руководства Налогового комитета Министерства финансов  Республики Казахстан  имеет следующие подразделения:

  - Управление администрирования и  мониторинга крупных налогоплательщиков;

  - Управление налогового администрирования;

  - Управление методологии;

  - Управление международного налогообложения;

  - Управление внутренней работы;

  - Управление анализа и текущего  прогнозирования доходов;

  - Управление информационных технологий

  - Управление организационно –  финансового обеспечения;

  - Управление налоговых аппеляций;

  - Управление непроизводственных  платежей;

  - Юридическое управление;

  - Управление администрирования акцизов.

  Компетенция налоговых органов выражается в их правах и обязанностях.  Права органов налоговой службы как представителя государства в материальных налоговых отношениях не адекватны правам самого государства как  субъекта этого отношения. Правосубъектность государства как субъекта налогового правоотношения в целом реализуется через компетенцию соответствующих органов налоговой службы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Проблемы  налогообложения  в Казахстане и  пути их решения

 
  

1.   Проблемы налогообложения  в Республики Казахстан

 

  Налоговая система должна отвечать следующим  требованиям:

• Стабильность налоговой системы;
• Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);
• Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин). Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;
• Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);
• Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность);
• Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна показывать населению, сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);
• Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);
• Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны государства). В 1985 г. профессорами Р. Холмсом и А. Рабушка из института Гувера разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения экономической политики государства. [4,c.64]