Проблемы налогообложения в Казахстане и пути их решения

  Содержание

  Введение…………………………………………………………………….…2

  I.Сущность налогов и их роль в экономике государства

  

1.1 Экономическая сущность и функции налогов…………………………4

  

 1.2 Классификация налогов…………………………………………………6

  II.Анализ действующего механизма налогообложения Республики Казахстан

1. Виды налогов действующих в Республики Казахстан…………………9
2. Анализ налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан……………………………………………………...……13
3. Организация налоговой службы Республики Казахстан………..……18

  III.Проблемы налогообложения в Казахстане и пути их решения

1. Проблемы налогообложения в Республики Казахстан…………...……22
2. Пути совершенствования налогообложения в Республике Казахстан24

  Заключение……………………………………………………………………28

  Список  используемых источников………………………………………….30

  Приложение………...…………………………………………………………31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение 

  Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как     взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

  На  Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в  финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

        Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе Республики Казахстан.

  Актуальность  обусловлена тем, что налоги являются одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

  В первой главе изложены теоретические  основы и роль в экономике государства  налогов. Также определены экономическая  сущность и основные функции налогов. Потому что налог может рассматриваться в качестве экономической категории, благодаря присущими ему функциям.

  Во  второй главе рассмотрен действующий  механизм налогообложения в Республики Казахстан. А именно, рассмотрены  действующие виды налогов, произведен анализ налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан, организация налоговой службы Республики Казахстан.

  В третьей главе представлены основные проблемы налогообложения в Казахстане и пути совершенствования налогообложения Республики Казахстан.

  С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В качестве правового и информационного  обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы Агентства по статистике Республики Казахстан. Была использована следующая литература: Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года № 2235,Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 12 июня 2001 года № 210-П ЗРК,Карагусова Г.Д. «Налоги: сущность и практика использования» Алматы, 1994 г..,Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана, Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования.Алматы,2004 г 
 
 
 

  1 Сущность налогов и их роль в экономике государства 

1.   Экономическая сущность и функции налогов

 

  В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет. [1,2]

     Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежей в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) регулируют властные отношения по установлению, введению  и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком  связанные с исполнением налоговых обязательств. Таким образом законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового законодательства, система регулирования которого основывается на системе государственно – властных предписаний одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта- Налогового кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты. При этом согласно статье 10 Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:

1. налоги это установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах, носящих безвозвратный и безвозмездный характер;
2. другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер

  Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

  Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

  Целевыми  признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых  налоговым сбором), целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

  Организационными  признаками налога являются: объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты  налога – фонд или средства, из которых  уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

  Каждый  налог содержит следующие элементы:

  Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое  законом возложена обязанность  платить налог.

  Носитель  налога – физическое или юридическое  лицо, которое, в конечном счёте несёт  издержки и ущерб по уплате налога.

  Объект  налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др…

  Источник  налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается  налог.

  Масштаб налогообложения – единица, которая  кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом  может быть оборот предприятия или  его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата  за него и т. д.

  Единица обложения  единица измерения  объекта (по подоходному налогу –  денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр  и т. д.).

  Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.[1]

  Функции налогов – это проявление его  сущности в действии, способ выражения  его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

  Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях:

  •  регулирование торгово–денежных отношений, то есть государство выпускает законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;

  •  финансово – экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью  направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.

  Таким образом, рыночная экономика и пополнение государственного бюджета регулируется финансово – экономическими методами, путём применения отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.

  Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать  производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей.

  Изменяя налоговые ставки государство создаёт  дополнительные стимулы для отдельных  элементов финансовых потоков и потоков товаров.

  Стимулирующая функция настолько перекликается  с регулирующей, насколько с помощью  налогов государство имеет возможность  целенаправленно стимулировать  капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.

  Распределительная функция заключается в том, что  посредством налогов в бюджете  концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.