Применение налогов - один из экономических методов управления

-если НДС  возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением  из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию России, поскольку плательщиками акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для их дальнейшей перепродажи.

В настоящее  время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики.

Федеральным законом  № 29-ФЗ внесено изменение в определение  объекта налогообложения по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов. Если ранее объектом налогообложения являлась стоимость подакцизного товара, определяемая как отпускная цена с учетом акциза, то теперь объектом обложения является стоимость товара без учета акциза. Одновременно исключена сложная формула для исчисления акцизов. В связи с этим значительно упрощен порядок исчисления акцизов по подакцизным товарам, в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.

По подакцизным  товарам, по которым установлены  адвалорные ставки, акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и  реализуемые ими товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

По подакцизным  товарам, по которым с 1 января 1997 года действуют твердые (специфические), ставки, исчисляют сумму акциза из расчета объема произведенного и реализованной продукции в натуральном выражении (кроме произведенных из давальческого сырья) как на сторону, так и для собственного производства товаров, не облагаемых акцизами. По подакцизным товарам из давальческого сырья объектом налогообложения служит объем производства в натуральном выражении. 
Наряду с облагаемым акцизом оборотом по отпускной цене с включением в нее суммы акциза применяются в качестве такового и максимальные отпускные цены с учетом акциза. Данный порядок действует в отношении подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, при натуральной оплате подакцизными товарами, при товарообмене, безвозмездной их передачи по цене меньше рыночной. В этих случаях для определения облагаемого оборота принимаются максимальные цены с учетом акциза аналогичной подакцизной продукции, изготовленной из принадлежащего предприятию сырья за истекшие 10 дней, предшествующие дню отгрузки этих товаров по соответствующим документам бухгалтерского учета. Если аналогию невозможно установить, то в расчет принимаются рыночные цены региона, фиксируемые территориальными органами статистики. 
При использовании сырья (подакцизного), включая давальческое (за исключением подакцизных видов минерального сырья, по которым на территории РФ акциз был уплачен), сумма акциза по готовому изделию, уплаченному в бюджет, уменьшается на сумму акциза, уплаченного по сырью, использованному для его производства. Зачет производится и в случае применения подакцизного товара для производства товаров, не облагаемых акцизами. Сумма акциза по спирту, использованному для производства виноматериалов, не может превышать сумму акциза, начисленного следующим образом:

Лимит зачета суммы  акциза = ставка акциза по этиловому  спирту из всех видов сырья * крепость вина / крепость спирта. 
Вышеизложенная практика зачета сумм акцизов принята для обеспечения однократного налогообложения. Если из нефти вырабатывается бензин, то акцизы взимаются и со стоимости нефти, и со стоимости бензина, т. е. зачета не производится.

Отрицательная разница между суммами акцизов, уплаченными на территории РФ по подакцизным изделиям, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства подакцизной продукции и суммами акцизов по этой реализованной продукции не засчитывается в счет предстоящих платежей в бюджет и из бюджета не возмещается.

Таможенные пошлины — налоги (сборы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым.

Таможенная пошлина  может уплачиваться непосредственно  декларантом либо иным лицом в  соответствии с нормами таможенного  законодательства.

Понятие "декларант" является одним из ключевых понятий в механизме таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Декларант - это лицо, перемещающее через таможенную границу товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее товары для целей таможенного оформления.

Таможенная  пошлина обладает всеми признаками налога:

-обязательностью;

-индивидуальной  безвозмездностью;

-персональностью;

-абстрактностью.

Таможенная  пошлина, несомненно, относится к  разряду косвенных налогов, поскольку  она включается в цену товара, и после того как товар будет реализован, сумма пошлины, первоначально уплаченная декларантом, будет возмещена ему покупателем в составе выручки. Покупатель в этих отношениях выступает как носитель налога, а декларант как юридический плательщик.

Ставки исчисления таможенных пошлин являются едиными  и не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов  сделок и других факторов, за исключением  случаев, предусмотренных законом  РФ «О таможенном тарифе» (с изменениями на 8 августа 2001 года). Ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных данным Законом, определяются Правительством Российской Федерации.

Таможенная  пошлина обладает всеми основными  налоговыми характеристиками:

1. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственно-властным принуждением.
2. Таможенная пошлина не представляет собой плату за оказанные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения.
3. Поступления от уплаты таможенных пошлин не предназначены для финансирования конкретных государственных расходов.

К таможенным платежам относятся:

1)ввозная таможенная пошлина;

2)вывозная таможенная пошлина;

3)НДС, взимаемый  при ввозе товаров на таможенную территорию;

4)акциз, взимаемый  при ввозе товаров на таможенную  территорию РФ;

5)таможенные  сборы.

Таможенные  платежи взимаются, если они установлены  в соответствии с законодательством  РФ.

Таможенный  тариф-инструмент торговой политики и  государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ.

Основными целями таможенного тарифа являются:

-рационализация  товарной структуры ввоза товаров в РФ;

-поддержание  рационального соотношения вывоза  и ввоза товаров, валютных доходов  и расходов на территории РФ;

-создание условий  для прогрессивных изменений  в структуре производства и  потребления товаров в РФ;

-защита экономики  РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

-обеспечение  условий для эффективной интеграции  РФ в мировую экономику.

Ставки «Таможенные  платежи» гораздо шире понятия «таможенная  пошлина».

Ставки таможенных пошлин едины и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются высшим законодательным органом РФ. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций)

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются правительством РФ.

В РФ применяются  следующие виды ставок пошлин:

-адвалорные, начисляемые  в процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

-специфические,  начисляемые в установленном  размере за единицу облагаемых  товаров;

-комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Правительством  могут устанавливаться сезонные пошлины для оперативного регулирования  ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные  таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году.

Особые виды пошлин применяются к ввозимым товарам  для защиты экономических интересов  РФ, к ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные  пошлины.

Специальные пошлины применяют как защитную меру, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, и как ответную меру на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины используют при ввозе  на таможенную территорию РФ товаров  по цене более низкой, чем в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины устанавливают в случаях  ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Таким образом, компенсационная пошлина представляет собой инструмент борьбы с негативным влиянием на российскую экономику ввоза иностранных товаров, субсидируемых в стране-экспортере прямо (инвестиционные субсидии) или косвенно (применение системы дифференцированных налоговых ставок, ускоренная амортизация, кредитование экспортеров на льготных условиях и т. д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Роль прямых и косвенных налогов в формировании бюджетов

2.1.Федеральные, региональные и местные налоги

В формировании доходной части бюджета основную роль играют налоговые платежи. Поступление налогов в структуре федерального бюджета за 2010 год составляет более 90%.

Бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это  имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех бюджетов государства, взаимосвязанных между собой установленными законом отношениями.

Бюджетная система  РФ состоит из бюджетов трех уровней: первый уровень - федеральный бюджет РФ и государственные федеральные  внебюджетные фонды; второй уровень - бюджеты  субъектов РФ и государственные  территориальные внебюджетные фонды; третий уровень - местные бюджеты.

К налоговым  доходам федерального бюджета относятся  федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ. Федеральные налоги и  сборы устанавливаются НК РФ и  являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  прибыль;

4) налог на  доходы физических лиц;

5) государственная  пошлина;

6) водный налог;

7) сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами;

8) налог на добычу полезных ископаемых.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых  доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным  бюджетом.

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъектов  Федерации и обязательны к  уплате на территории соответствующих  субъектов. К ним относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.