Применение налогов - один из экономических методов управления

Налоги играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 80% доходной части бюджета.

Налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Основное место  в Российской налоговой системе  занимают косвенные налоги, к которым  относятся: налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – косвенный налог  на потребление, который взимается  практически со всех видов товаров  и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории РФ НДС введен в 1991 году. Сегодня его доля достигает 48% от всех налоговых доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

Акцизы, как  и НДС, - федеральный косвенный  налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время  в доходах федерального бюджета  РФ они прочно удерживают третье место  после НДС и таможенных пошлин.

Еще одним важным источником консолидированного бюджета РФ является налог на прибыль организаций, который обеспечивает около 20% всех его доходов. Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%.

В отличие от первого этапа налоговой реформы, в котором налог на прибыль  играл основную роль в формировании доходов государства, в последующие  годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

 

2.2.Анализ исчисления уплаты НДС на примере ООО «росток»

Налог на добавленную  стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Плательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через границу России.

При исчислении налога на добавленную стоимость  следует руководствоваться главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и Методическими  рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Рассмотрим  порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере  строительно-монтажной организации  росток».

Согласно приказу об учетной политике ООО «росток» моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), т.к. организация берет за основу при определении налоговой базы факт поступления денежных средств. Учет доходов и расходов ведется методом начисления.

(Приложение 1)

В учете генподрядной организации передача строительных материалов отражается следующими проводками:

Рекомендуем открыть  к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет 62-3 "Расчеты  за ТМЦ".

К счету 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" субсчет 60-1 "Расчеты с субподрядчиком".

Корреспонденция счетов		Содержание  операции
Дт	Кт
62-3	91-1	Выставлен счет субподрядной организации за переданные строительные материалы
91	10	Списана покупная стоимость строительных материалов (без НДС)
91-2	68-1 (76-7)	Исчислен НДС  с реализации материалов
60-1	62-3	Зачтена задолженность  субподрядной организации за материалы

Сумма налога, подлежащего  уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства.

Например, ООО  «росток» приобрело токарный станок у ООО «Промдеталь»  стоимостью 120 000 руб. (в т.ч.  НДС). Оплата была произведена в размере 20 000 руб. Необходимо определить сумму НДС к уплате в бюджет:140/118*18-120/118*18=3050,85 тыс. руб.

Соответственно, сумма  НДС к уплате составит  3050,85тыс.руб.

( Приложение 2)

Рассмотрим  еще один пример.

За I квартал 2011 года оборот объема выполненных работ без учета НДС собственными силами составил 56200000 рублей. Объем продаж приобретенной продукции-105 000 рублей (без НДС). Себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных сторонней организацией, составляет 85 000 000 рублей. ТМЦ-24728 рублей (без НДС). Рассчитать сумму, подлежащую к уплате в бюджет.

1)56200000*18%=10116000 руб;

2)105000*18%=18900 руб;

3)24728*18%=4451040 руб;

4)10116000+18900=10134900руб;

5)85000*18%=15300руб;

6)10134900-4451040=5683860руб.

Расчеты за строительные материалы осуществляются по рыночным ценам с учетом общехозяйственных и транспортно- заготовительных расходов. Полная стоимость материалов отпускаемых субподрядчику, определяется до их передачи и в этой оценке отражается в учете и отчетности.

В налоговой декларации по НДС в разделе 2.1 «Налоговые вычеты» будет предусмотрена строка для сумм НДС, подлежащих вычету на основании п. 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ На сегодняшний день налоговая отчетность по НДС состоит из следующих форм:

-Налоговая декларация по НДС (далее - декларация). Декларацию по "полной" форме

-Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (

- Расчет суммы, подлежащей уплате (перечислению) в бюджет.

-Расчет суммы бюджетного возмещения и Заявление на возврат суммы бюджетного возмещения

-Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

-Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (

-Налоговая декларация по НДС (сокращенная),

-Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной)

-Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларации по НДС (сокращенной))

-Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларации по НДС (сокращенной))

-Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода

-Акт о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

  (Приложение 3)

 

                               

 

 

                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение

Налог - это многоаспектное явление. Многие из современных определений  налога делают акцент на принудительный характер налогообложения. Налоговым кодексом РФ определено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выступают  источником формирования доходов бюджета  государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием  самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) самый сложный для  исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его  традиционно относят к категории  универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Поступления в  бюджет должны обеспечиваться, в частности, за счет роста сбора налога на добавленную  стоимость (НДС). Ежегодное увеличение средств от сбора НДС, поступающих  в бюджет, должно будет составлять 14%, увеличится и доля НДС в структуре доходов федерального бюджета.

В соответствии с установленными нормативами в федеральный бюджет поступают 100% НДС. Эти нормативы могут изменяться.

 

 

 

 

                    

 

            

  Список использованной литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть вторая (в ред. Федеральных законов с 05.08.2000 N 118-ФЗ – до 03.06.2006 N 75-ФЗ), раздел Федеральные налоги, глава Налог на добавленную стоимость

2.Барулин С.В, Ермакова Е.А, Степаненко В.В.нал. кодекс. Учебное пособие. - Москва: Издательство ОМЕГА-Л,2008г.

3.Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 568 с.

4.Майбутов, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 511с

5.Миляков Н.В.Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - Москва: Издательство ИНФРА-М,2008г.

6.Петухова, Н.Е. История налогообложения в России IX – XX в.в.: учеб. пособие для вузов; Финансовая академия при Правительстве РФ. – М.: Вуз. учеб., 2008.

7. Финансы: Учебник: Финансы и статистика, 2006

8.Финансы: Учебное  пособие: Финансы и статистика, 2006

9.www. gumer. Info

10. www. nalog. ru