Презентация "Налогообложение в Хорватии"

Система налогообложения  в Хорватии 

В Хорватии серьезно развита система налогообложения. Налогами облагаются все резиденты  страны, а таковыми считаются граждане, имеющие в стране жилье или  физически находящиеся в Хорватии более чем 182 дней в году. Резиденты  Хорватии обязаны платить налоги на все виды доходов вне зависимости  от того, в какой стране они получены. Налоговая декларация подается в  налоговый орган раз в год  до конца февраля года, следующего за отчетным. В Хорватии существует два вида налогообложения: налог  на прибыль и налог на добавленную  стоимость (НДС).

10кун  = 58,72

Инвестиции  в свободные экономические зоны (которые законодательно сформированы и существуют, однако на практике еще не  функционируют) дают инвестору право на 50-процентную скидку при уплате налога на прибыль.   

Компании, участвующие  в развитии инфраструктуры в свободной  зоне и инвестирующие более 1.000.000 ( ≈5.800.000руб) кун освобождаются  от уплаты налога на прибыль в течение первых пяти лет.  

Налогоплательщики, осуществляющие бизнес в свободных  зонах в округе Вуковар/Стрием, освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет после начала осуществления данного Акта, а затем могут платить 25 процентов от основной ставки налога на прибыль. 

Налоговые льготы 

Кроме того, налогоплательщикам, действующим в  особых регионах, предоставляются  дополнительные налоговые льготы:  ставка налога для них сокращается  на 25, 50 и 75 процентов от базовой ставки.  

Налогоплательщики, работающие в окрестностях города Вуковар  и нанимающие более 5 сотрудников, были освобождены от уплаты налога на прибыль на период 2000-2005 г.г., а после этого могут платить 25 процентов от базовой ставки.  Базовая ставка может быть также дополнительно уменьшена на основе зарплат, выплачиваемых новым сотрудникам, т.е. на сумму зарплат и пособий нанимателя, которые рассчитываются  в период расчета налога  и выплачиваются до подачи налоговой декларации.   

Кроме того, предприятие-налогоплательщик, образованное в рамках особого законодательства с целью осуществления трудотерапии и найма людей с ограниченной трудоспособностью, уплачивают налог  на прибыль по ставке 25 процентов  от базовой ставки. 

Налогоплательщик  представляет документ с расчетом налога на прибыль за каждый налоговый период. По форме PD.

Как  нанимаемые работники, так и наниматели, обязаны  уплачивать за все получаемые денежные суммы сборы в различные фонды  социального обеспечения.

Нанимаемые  работники должны быть зарегистрированы в каждом из данных  фондов, которые  являются получателями сборов.  Это  касается как работников с частичной, так и с полной занятостью. Платежи  сборов в каждый из этих фондов должны производиться до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Система пенсионного  обеспечения состоит из трех компонентов:

1. Обязательное  пенсионное страхование 

2. Обязательно  пенсионное страхование, основанное  на личных капитализированных  сбережениях

3. Добровольное  пенсионное страхование, основанное  на личных капитализированных  сбережениях.

Агентство по надзору над пенсионными фондами, осуществляет сбор  информации о  пенсионных платежах, ведет около  одного миллиона пенсионных счетов. Сведения в Агентство подаются на бланках  по форме  R-S. 

Налог социального обеспечения 

В Хорватии подоходным налогом облагаются следующие  виды деятельности: доходы от трудовой деятельности; доходы от сдачи недвижимого  имущества в аренду; доходы от прироста капитала; доходы от прироста капитала; доходы от получения страховых выплат; другие доходы. 

 В каждой  категории налогооблагаемая прибыль  высчитывается вычетом расходов  из общей суммы доходов. Подоходный  налог взимается по прогрессивной  ставке. 

Подоходный  налог

Налогоплательщики: Подоходным  налогом облагаются все физические лица, имеющие доход, независимо являются ли они  резидентами или они нерезиденты (резидент – физическое лицо, имеющее место проживания в Хорватии; нерезидент – физическое лицо без места проживания в Хорватии, но имеющий доход, который облагается налогом по Закону о подоходном налоге) 

Источники дохода: 

1. доход  от несамостоятельной работы 

2. доход  от самостоятельной деятельности 

3. доход  от имущества и имущественных  прав

4. доход  от капитала 

5. доход  от страховки 

6. остальные   доходы  

Налоговая база / объект налогообложения:

У резидента - доход, полученный налоговыми резидентами  на территории Хорватии и за рубежом.

У нерезидента - доход, полученный налоговыми нерезидентами  на территории Хорватии.  

Налоговая ставка

15% до 38.400,00 кун/ год ( ≈192.000 руб / год) (до 3.200,00 кун / мес. ( ≈18.560 руб / мес)),

25% свыше  38.400,00 кун ( ≈222.720 руб) до 96.000,00 кун/год ( ≈556.800 руб / год) (свыше 3.200,00 кун ( ≈18.560 руб)  до 8.000,00 кун/мес ( ≈46.400 руб / мес).),

35% свыше  96.000,00 кун ( ≈556.800 руб) до 268.000,00 кун/год ( ≈1.554.400 руб / год) (свыше 8.000,00 кун ( ≈46.400 руб) до 22.400,00 кун/мес ( ≈129.920 руб / мес.),

45% свыше  268.000,00 кун /год ( ≈1.554.400 руб / год) (свыше 22.400,00 кун/мес.).

Муниципалитеты  имеют право ввести дополнительный налог на прибыль в размере  от 10% до 30%, в зависимости от числа  жителей. Сегодня самый высокий  уровень надбавки в Хорватии существует в Загребе (18%). 

Налогоплательщики: Коммуна / город, где находится адрес налогоплательщика, может устанавливать местный налог, начисляемый на  размер подоходного налога.  

Налоговая база / объект налогообложения: Подоходный налог  

Налоговая ставка

1. налог  коммуны - до 10%

2. налог  города до 30.000 жителей - до 12%

3. налог  города свыше 30.000 жителей –  до 15%

4. налог  города Загреб - 30% 

Дополнительный  налог подоходному  налогу

 

 Резиденты  имеют право на следующие вычеты  из общей суммы доходов: до HRK 12.000 (€1.659) ( ≈68.019 руб) в год на различные расходы: страховые взносы; пожертвования на культурные, образовательные, научные, медицинские, гуманитарные, спортивные и религиозные цели (до 2% от дохода, указанного налогоплательщиком в предыдущем году). 

 Кроме  того, жителям Хорватии положены  следующие ежемесячные выплаты:  основные личные пособия HRK 1.800 (€249) ( ≈10.209 руб) на каждого жителя-налогоплательщика; персональная надбавка HRK 3.200 (€442) ( ≈18.122 руб) для каждого пенсионера; 50% от базового пособия для супруга или близкого родственника, находящегося на иждивении; для детей на иждивении:

Количество  детей Пособие (в % от основного пособия)

1  50 %

2  70 %

3  100 %

4  140 %

5  190 %

Рассчитывается  по прогрессивной ставке. Доход от арендной платы рассчитывается путем  вычета расходов из общей суммы доходов. По заявлению налогоплательщика  доход от аренды может облагаться налогами как прибыль предприятия. 

Доход от аренды

Прирост капитала от продажи недвижимого имущества  облагается налогами по единой ставке — 25%. При этом из суммы дохода могут  быть вычтены расходы на приобретение имущества и расходы, понесенные в связи с переводом средств. 

 Продажа  недвижимого имущества не облагается  налогом на прирост капитала, если выполняется одно из следующих  условий. 

1. С даты  покупки недвижимости прошло  более 3 лет; 

2. Имущество  используется в качестве резиденции  налогоплательщика и / или членов  его семьи. 

3. Продажа  недвижимости вызвана разводом  супругов или наследованием. 

Налог на прирост капитала

НДС в Хорватии составляет 22 %. Он не взимается с  некоторых групп товаров и  услуг, например, с аренды жилых помещений, с услуг банков и страховых  компаний, производства и продажи  молока, медикаментов и других товаров. 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики: Физическое или юридическое лицо, которое в Хорватии унаследует или получит, как подарок объект налогообложения.  

Налоговая база / объект налогообложения:

Денежная  сумма, рыночная стоимость денежного  и другого недвижимого имущества  за вычетом долгов, затрат и  расходов по получению имущества – объекта  налогообложения.

Денежные  суммы, денежные требования, движимое имущество на сумму свыше 50.000 кун ( ≈290.000 руб).  

Налоговая ставка

5%  

  Налог на наследство  и дарение  

Налогоплательщики:  Юридические и физические лица – собственники зарегистрированного автомобиля или мотоцикла.  

Налоговая база / объект   налогообложения:

Автомобили  (до 10 лет старости) и мотоциклы  в зависимости от мощности мотора ( в KW)  и года изготовления. Оплачивается ежегодно.  

Налоговая ставка

Автомобили - от 200,00 кун ( ≈1.160 руб) до 1.500,00 кун ( ≈8.700 руб)

Мотоциклы - от 50,00 кун ( ≈290 руб) до 1.200,00 кун ( ≈6.960 руб)  

Налог на автотранспортные средства 

Налогоплательщики: Покупатель недвижимости  

Налоговая база / объект  налогообложения:

Рыночная  стоимость недвижимости в моменте  покупки. Объект налогообложения есть торговля недвижимостью. Не считается  получение новой недвижимости, которая  облагается налогом согласно Закону об НДС.  

Налоговая ставка

5%  

Налог на куплю - продажу  недвижимого имущества 

Налогоплательщики: Юридические и физические лица – владельцы коттеджей.  

Налоговая база / объект налогообложения:

Квадратный  метр используемой площади. Оплачивается ежегодно в сумме регулированной коммуной или городом.  

Налоговая ставка

От  5,00 ( ≈29 руб) кун  до 15,00 кун ( ≈87 руб)  

Налог на коттеджи 

Налогоплательщики:  Владелец или арендатор аграрной земли, которая не возделывается 1 год.  

Налоговая база / объект налогообложения:

Площадь невозделанной  аграрной земли (в гектарах). Коммуна  или город регулируют налоговую  базу в зависимости от размера, класса, качества и расположения земель. 

Налоговая ставка

от 250,00 кун  ( ≈1.450 руб) до 1.000,00 кун ( ≈5.800 руб)