Порядок оценки остатков незавершённого производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

 

В соответствии со ст. 259 п.4. при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц  амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного  метода норма амортизации по каждому  объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n) x 100%,

где K - норма амортизации  в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта  амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного  объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Аналитический регистр - расчет амортизации ОС

Наименование ОС	Первоначальная стоимость	СПИ, мес.	Норма амор-тизации	Сумма амортизации, руб.	Итого за 1 квартал, руб.
Станок 1	56 000	80	1,25%	700	2100
Станок 2	21 000	56	1,79%	375,9	1127,7
Станок 3	24 000	28	3,57%	856,8	2570,4
Автомобиль «Тайота  Кариб»	28000	120	0,83%	232,4	697,2
Автомобиль «Жигули»	26000	120	0,83%	215,8	647,4
Здание цеха	300 000	240	0,42%	1260	3780
Офисная техника	15 000	60	1,67%	250,5	751,5
Принтер «Канон»	28 000	60	1,67%	467,6	1402,8
Жилой дом	1000000	600	0,17%	1670	5010
Итого сумма начисленной  амортизации за 1 квартал	1 498 000	х	х	х	18087

 

Начислен резерв по сомнительным долгам. Имеется остаток неиспользованного  резерва по сомнительным долгам с  прошлого периода – 180000 руб.

Проведя инвентаризацию дебиторской задолженности, организация  выявила следующие сомнительные долги:

1. задолженность ООО «Меркурий» - 23000 руб., количество дней просрочки 12 – сумму резерва не увеличивает;
2. задолженность ООО «Вест» - 56000 руб., количество дней просрочки 47 – сумму резерва не увеличивает на: 56000 * 50% = 28000 руб.
3. задолженность ЗАО «Юность» - 90000 руб., количество дней просрочки 100 – сумму резерва не увеличивает на всю сумму задолженности – 90000 руб.

Сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва – 141000 руб. – больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода – 18000 руб., следовательно, разница - 123000 руб. подлежит включению в прочие расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 1 квартал 200_ года

Показатели	Сумма, руб.
1. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном налоговом периоде	545140
2. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: 2.1. расходы на производство  и реализацию товаров (работ,  услуг) собственного производства, из них: 2.1.1. прямые расходы: 2.1.1.1. материальные расходы 2.1.1.2. расходы на оплату  труда и ЕСН 2.1.1.3. суммы начисленной  амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве ТРУ 2.1.2. косвенные расходы: 2.1.2.1. расходы на оплату  труда иных работников, в том  числе: а) заработная плата б) отчисления в резерв предстоящих расходов в) расходы на добровольное страхование работников, непосредственно не участвующих в производстве продукции 2.1.2.2. суммы начисленной  амортизации, в том числе: а) по основным средствам б) по нематериальным активам 2.1.2.3. прочие расходы,  в том числе: а) расходы на ремонт основных средств б) расходы на НИОКР в) расходы на обязательное и добровольное страхование имущества г) суммы налогов и  сборов д) расходы на командировки е) представительские  расходы ж) расходы на подготовку и переподготовку кадров з) расходы на рекламу и) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве к) убытки от реализации основных средств	467139     309050 240000 59472   9578   158089 142380         8509             7200
2.3. остаточная стоимость  реализованных ОС и расходы,  связанные с реализацией ОС, учитываемые для целей налогообложения отчетного периода (в размере, не превышающем выручку от реализации ОС)
2.4. цена приобретения  и расходы, связанные с реализацией  прочего имущества
3. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
3.1. прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
3.3. прибыль от реализации  основных средств	10000
4. Сумма внереализационных доходов
5. Сумма внереализационных расходов, в том числе: 5.1. расходы в виде  процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ЦБ	127400 2400
5.2. расходы на формирование  резервов по сомнительным долгам (для предприятий, применяющих  метод начисления) 5.3. убыток, образовавшийся  при уступке права требования, в том числе: 5.3.1. до наступления  срока платежа 5.3.2. после наступления  срока платежа	123000 -
6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций	127400
7. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период	-39399

 

Так как налогооблагаемая база отрицательная, то налог на прибыль равен 0.

Библиографический список

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Ч.1 и 2 : ФЗ РФ от 30.11.1994 г. №  51 – ФЗ (с последующими изменениями  и дополнениями).

2. Классификация  основных средств, включаемых  в амортизационные группы : постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

3. Методические  рекомендации по применению  главы  25 НК РФ : приказ ФНС  РФ от 21.12.2008 г.№ БГ-3-02/729.

4. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Ч.1 и 2: ФЗ РФ от 31.06.1998 г. № 146 – ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

5. О бухгалтерском  учёте : ФЗ РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

6. Об аудиторской  деятельности : ФЗ от 30.12.2008 г. №  307-ФЗ.

7. Об утверждении  формы декларации по налогу  на прибыль организаций : приказ ФНС РФ от 07.12. 2007 г. № БГ-3-02 (с последующими изменениями и дополнениями).

8. Система налогового  учёта, рекомендуемая МНС РФ  для исчисления прибыли в  соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ.

9. Анищенко А.  В. Оптимизация налогов / А.  В. Анищенко. – М. : Бухгалтерский учёт, 2009.

10. Бехтерева  Е. В. Типовые ошибки, возникающие  при формировании налога на  прибыль / Е. В. Бехтерева. –  М. : Дашков и К ^о; 2010.

11. Бодрова Т.  В. Налоговый учёт и отчётность / Т. В. Бодрова. – М. : Дашков  и К; 2010

12. Куликова  Л. И. Учёт расчётов по налогу  на прибыль. Комментарий к ПБУ  18/02 – / Л. И. Куликова. – М. : Бухгалтерский учёт, 2009.

13. Касьянова  Г. Ю. Просто о сложном / Г.  Ю. Касьянова. – М. : АБАК, 2010.

14. Попова Л.  В. Налоговый учёт, отчётности и аудит / Л. В. Попова. – М. : Дело и сервис, 2010.

15. Пыхтин Ю.  Ю. Организация налогового учёта  в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ / Ю. Ю. Пыхтин, А. А. Скрипка. – М. : ИНФРА –М, 2009.

16. Чипуренко  Е. В. Отложенные налоги: учёт и отражение в отчётности / Е. В. Чипуренко. – М. : Бухгалтерский учёт, 2007.

17. Шахбанов  Р. Б. Налоговый учёт / Р. Б.  Шахбанов. – М. : Феникс, 2009.

18. Жадан Л.  Г. Учёт амортизации неотделимых  улучшений / Л. Г. Жадан // Бухгалтерский  учёт.  2009.  №  22.

19. Зайцев М.  П. Премирование сотрудников:  бухгалтерский и налоговый учёт / М. П. Зайцев // Налоговый вестник.  2009.  № 8.

20. Кириллина  М. В. Признание в налоговом  учёте расходов на консультационные услуги  / М. В. Кириллина // Налоговый вестник.  2010.  № 2.

21. Медведев  А. Н. Штрафные санкции за  нарушение условий гражданско-правовых  договоров  / А. Н. Медведев // Налоговый  вестник.  2009.  № 11.

22. Смирнова  Е. Е. Особенности создания  резерва по сомнительным долгам  в налоговом учёте / Е. Е.  Смирнова // Налоговый вестник.  2009.  № 8

23. Сотникова  Л. В. Амортизационная премия  в бухгалтерском и налоговом  учёте / Л. В. Сотникова // Бухгалтерский  учёт.  2009.   №  14.

24. Сотникова  Л. В. Проценты к уплате: вопросы  налогообложения / Л. В. Сотникова  // Бухгалтерский учёт.  2009.   №  10.

25. Устинова  Я. И. Учёт нематериальных активов  / Я. И. Устинова // Бухгалтерский  учёт. – 2009.   №  14.

26. Фомичева  Л. П. Представительские расходы:  спорные вопросы налогообложения / Л. П. Фомичева // Налоговый вестник.  2010.  № 2.