Понятие, предмет и метод налогового права

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение  восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате  налога направляется налогоплательщику  налоговым органом, в котором  налогоплательщик состоит на  учете. Форма требования утверждается  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов.

6. Требование об уплате  налога может быть передано  руководителю организации (ее  законному или уполномоченному  представителю) или физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным  письмом или передано в электронной  форме по телекоммуникационным  каналам связи. В случае направления  указанного требования по почте  заказным письмом оно считается  полученным по истечении шести  дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления  налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи  устанавливаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

8. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении требований  об уплате сборов, пеней, штрафов  и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов  и налоговым агентам.

17)Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов (пеней и штрафов) в случаях  реорганизации и ликвидации юридического  лица, признания физического лица  безвестно отсутствующим или  недееспособным.

Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и  сборов (пеней, штрафов) при реорганизации  юридического лица

1. Обязанность по уплате  налогов реорганизованного юридического  лица исполняется его правопреемником  (правопреемниками) в порядке, установленном  настоящей статьей.

2. Исполнение обязанностей  по уплате налогов реорганизованного  юридического лица возлагается  на его правопреемника (правопреемников)  независимо от того, были ли  известны до завершения реорганизации  правопреемнику (правопреемникам) факты  и (или) обстоятельства неисполнения  или ненадлежащего исполнения  реорганизованным юридическим лицом  указанных обязанностей. При этом  правопреемник (правопреемники) должен  уплатить все пени, причитающиеся  по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность  по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного  юридического лица при исполнении возложенных  на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все  обязанности в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

3. Реорганизация юридического  лица не изменяет сроков исполнения  его обязанностей по уплате  налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких  юридических лиц их правопреемником  в части исполнения обязанности  по уплате налогов признается  возникшее в результате такого  слияния юридическое лицо.

5. При присоединении одного  юридического лица к другому  юридическому лицу правопреемником  присоединенного юридического лица  в части исполнения обязанности  по уплате налогов признается  присоединившее его юридическое  лицо.

6. При разделении юридические  лица, возникшие в результате  такого разделения, признаются правопреемниками  реорганизованного юридического  лица в части исполнения обязанности  по уплате налогов.

7. При наличии нескольких  правопреемников доля участия  каждого из них в исполнении  обязанностей реорганизованного  юридического лица по уплате  налогов определяется в порядке,  предусмотренном гражданским законодательством.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником  и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

8. При выделении из  состава юридического лица одного  или нескольких юридических лиц  правопреемства по отношению  к реорганизованному юридическому  лицу в части исполнения его  обязанностей по уплате налогов  (пеней, штрафов) не возникает.  Если в результате выделения  из состава юридического лица  одного или нескольких юридических  лиц налогоплательщик не имеет  возможности исполнить в полном  объеме обязанность по уплате  налогов (пеней, штрафов) и такая  реорганизация была направлена  на неисполнение обязанности  по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

9. При преобразовании  одного юридического лица в  другое правопреемником реорганизованного  юридического лица в части  исполнения обязанностей по уплате  налогов признается вновь возникшее  юридическое лицо.

10. Сумма налога (пеней,  штрафов), излишне уплаченная юридическим  лицом или излишне взысканная  до его реорганизации, подлежит  зачету налоговым органом в  счет исполнения правопреемником  (правопреемниками) обязанности реорганизованного  юридического лица по погашению  недоимки по иным налогам и  сборам, задолженности по пеням  и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее  одного месяца со дня завершения  реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подлежащая зачету сумма  излишне уплаченного юридическим  лицом или излишне взысканного  с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного  юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную  систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых  возложен на налоговые органы.

При отсутствии у реорганизуемого  юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов  сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне  взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.

Абзац четвертый утратил  силу с 1 января 2007 г.

11. Правила настоящей статьи  применяются также в отношении  исполнения обязанности по уплате  сбора при реорганизации юридического  лица.

12. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации,  реорганизованной в соответствии  с законодательством иностранного  государства.

13. Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при уплате налогов в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза.

Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и  сборов безвестно отсутствующего или  недееспособного физического лица

1. Обязанность по уплате  налогов и сборов физического  лица, признанного судом безвестно  отсутствующим, исполняется лицом,  уполномоченным органом опеки  и попечительства управлять имуществом  безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное органом  опеки и попечительства управлять  имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также  причитающиеся на день признания  лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического  лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате  налогов и сборов физического  лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за  счет денежных средств этого  недееспособного лица. Опекун физического  лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную  налогоплательщиком (плательщиком  сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день  признания лица недееспособным  пени и штрафы.

3. Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов  физических лиц, признанных безвестно  отсутствующими или недееспособными,  а также обязанность по уплате  причитающихся пеней и штрафов  приостанавливается по решению  соответствующего налогового органа  в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических  лиц для исполнения указанной  обязанности.

При принятии в установленном  порядке решения об отмене признания  физического лица безвестно отсутствующим  или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов  и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в  соответствии с настоящей статьей  возлагаются обязанности по уплате  налогов и сборов физических  лиц, признанных безвестно отсутствующими  или недееспособными, пользуются  всеми правами, исполняют все  обязанности в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом для налогоплательщиков  и плательщиков сборов, с учетом  особенностей, предусмотренных настоящей  статьей. Указанные лица при  исполнении обязанностей, возложенных  на них настоящей статьей, привлекаемые  в связи с этим к ответственности  за виновное совершение налоговых  правонарушений, не вправе уплачивать  штрафы, предусмотренные настоящим  Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно  отсутствующим или недееспособным.

18) Понятие, объекты  и задачи налогового контроля.

В узком аспекте налоговый контроль — это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Налоговый контроль, как  и контроль вообще, представляет собой  специальный способ обеспечения  законности в налоговом праве  и осуществляется на всех стадиях  финансовохозяйственной деятельности фискально обязанных лиц.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. № 1095 установлено, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, ФСЭНП. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ.

Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение  законности и эффективности налогообложения.

19) Формы, виды и значение налогового  контроля.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой налогового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий.

Основными формами  налогового контроля являются:

• проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сборов;

• проверки данных учета  и отчетности;

• осмотр помещений и  территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку  от правильного выбора контролирующими  субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективность контроля.