Понятие, предмет и метод налогового права

 

12)Участие финансовых, таможенных органов и органов внутренних дел в налоговых правоотношениях.

• Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
• 1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
• 2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
• 3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Статья 35. Ответственность  налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

• 1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
• Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
• 2. Утратил силу.
• 3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов

• 1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
• 2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Статья 37. Ответственность  органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц

• 1. Органы внутренних дел, следственные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.
• Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса, убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
• 2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел, следственных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основные функции  таможенных органов:

– таможенный контроль и  таможенное оформление;

– взимание таможенных пошлин и платежей;

– контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу (в пределах своей компетенции);

– экспортный контроль за вывозом стратегически важных для РФ материалов и культурных ценностей;

– борьба с контрабандой.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности  налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ.

Таможенные органы несут  ответственность за убытки или вред, причиненные лицам и их имуществу  вследствие своих неправомерных  решений, действий или бездействия, а равно неправомерных решений, действий или бездействия своих  должностных лиц и иных работников при исполнении ими служебных  или трудовых обязанностей. Вред, причиненный  правомерными действиями, возмещению не подлежит.

Органы внутренних дел:

1) предупреждают нарушения  законодательства о налогах и  сборах;

2) выявляют налоговые  правонарушения в ходе как  оперативно-розыскных мероприятий,  так и совместных с налоговыми  органами проверок, проводимых по  запросу налоговых органов. 

При проведении таких проверок они руководствуются Инструкцией  о порядке взаимодействия органов  внутренних дел и налоговых органов  при осуществлении выездных налоговых  проверок, утвержденной приказом МВД  России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37.

Решения по актам проверок принимаются не органами внутренних дел, а исключительно налоговыми органами;

3) выявив налоговое правонарушение, органы внутренних дел принимают  меры по его пресечению. В этих  целях они вправе:

– письменно предостеречь руководителя, главного бухгалтера, других представителей банков и организаций, а также физических лиц;

– требовать своевременной  уплаты налогов и сборов;

– составлять протоколы  об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание;

– налагать административный арест на имущество виновных, чтобы  обеспечить своевременное поступление  сумм сокрытых налогов и сборов;

– вносить представления  и предложения с целью устранения обстоятельств, способствующих налоговым  правонарушениям и преступлениям;

Министерство  финансов РФ:

– дает письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

– утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых  деклараций, обязательные для налогоплательщиков;

– утверждает порядок заполнения налоговых деклараций.

13)Налоговые органы  Республики Мордовия: правовые основы  организации и деятельности, система,  компетенция, ответственность.

14)/Возникновение и прекращение  обязанности по уплате налога  и сбора.

1. Обязанность по уплате  налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

2. Обязанность по уплате  конкретного налога или сбора  возлагается на налогоплательщика  и плательщика сбора с момента  возникновения установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств,  предусматривающих уплату данного  налога или сбора.

3. Обязанность  по уплате налога и (или)  сбора прекращается:

1) с уплатой налога  и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или)  участником консолидированной группы  налогоплательщиков в случаях,  предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического  лица - налогоплательщика или с  объявлением его умершим в  порядке, установленном гражданским  процессуальным законодательством  Российской Федерации. Задолженность  по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего  Кодекса, умершего лица либо  лица, объявленного умершим, погашается  наследниками в пределах стоимости  наследственного имущества в  порядке, установленном гражданским  законодательством Российской Федерации  для оплаты наследниками долгов  наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика  после проведения всех расчетов  с бюджетной системой Российской  Федерации в соответствии со  статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных  обстоятельств, с которыми законодательство  о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  соответствующего налога или  сбора.

плата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма  налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные  сроки.

15) Сроки и порядок  уплаты налогов и сборов.

Порядокуплатыналога

 

Уплата налогов производится в  наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через организацию  связи.

 

Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, налоговыми агентами, взыскание которой  оказалось невозможным в силу причин экономического, социального  или юридического характера, признается безнадежной и списывается в  установленном порядке.

 

Банки обязаны исполнять поручение  налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие  бюджеты (внебюджетные фонды), а также  решение налогового органа о взыскании  налога за счет денежных средств налогоплательщика  или налогового агента в порядке  очередности.

 

Поручение на перечисление налога или  решение о взыскании налога исполняется  банком в течение одного операционного  дня, следующего за днем получения такого поручения или решения. При этом плата за обслуживание по указанным  операциям не взимается.

 

При предъявлении в обособленное подразделение  банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом  поручения на перечисление налога течение  срока для исполнения банком поручения  на перечисление налога продлевается на время доставки в установленном  порядке такого поручения организацией связи в обособленное подразделение  банка, имеющее корреспондентский  счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.

 

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или  налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений  на перечисление налогов или решений  о взыскании налогов в соответствующие  бюджеты (внебюджетные фонды).

 

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут  установленную ответственность, при  этом применение мер ответственности  не освобождает банк от обязанности  перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие  пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный  срок к этому банку применяются  меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней.

 

Неоднократное нарушение указанных  обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

 

Статья 57. Сроки  уплаты налогов и сборов

1. Сроки уплаты налогов  и сборов устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.

 Изменение установленного  срока уплаты налога и сбора  допускается только в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом.

2. При уплате налога  и сбора с нарушением срока  уплаты налогоплательщик (плательщик  сбора) уплачивает пени в порядке  и на условиях, предусмотренных  настоящим Кодексом.

3. Сроки уплаты налогов  и сборов определяются календарной  датой или истечением периода  времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также  указанием на событие, которое  должно наступить или произойти,  либо действие, которое должно  быть совершено. Сроки совершения  действий участниками отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах, устанавливаются  настоящим Кодексом применительно  к каждому такому действию.

4. В случаях, когда расчет  налоговой базы производится  налоговым органом, обязанность  по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового  уведомления.

16)) Требование об уплате налогов и сборов.

Статья 69. Требование об уплате налога и сбора

1. Требованием об уплате  налога признается извещение  налогоплательщика о неуплаченной  сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок  неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате  налога направляется налогоплательщику  при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате  налога направляется налогоплательщику  независимо от привлечения его  к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также  ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые  устанавливают обязанность налогоплательщика  уплатить налог.