Особливості оподаткування доходів громадян,які займаються підприємницькою діяльністю

Надходження від прибуткового податку і зараховуються до

місцевого  бюджету (90%) за місцем проживання платника та до Пенсійного Фонду(10%).

 

 

3.ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПРИБУТКОВОГО ПОДАТКУ З ГРОМАДЯН

 

 

 

  В Україні через економічну кризу,характерними рисами якої є   істотний спад виробництва валового внутрішнього продукту,національного 

доходу при загальному падінні фізичного обсягу товарної продукції та послуг, деформуючий  вплив руйнівних інфляційних  процесів на національні системи грошового і кредитного обігу, а також посилення дефіциту та дефіциту платіжних балансів і бурхливе соціальне розшарування населення та інші об’єктивні та суб’єктивні причини, податкова система не набула стабільності і має багато недоліків та суперечностей [9, ст. 74 - 75].   

Одним із головних кроків для удосконалення оподаткування  доходів  громадян має бути здійснений за помірними прогресивними ставками в залежності від розмірів річних доходів громадян. Але, що ми маємо – незмінними залишаються умови прогресивного збільшення ставки податку з більших доходів громадян, а також визначення межі неоподатковуваного доходу і категорії громадян, до яких будуть застосовуватись понижені податкові зобов’язання.      

Невід’ємною ланкою являється, також, контроль за сплатою податків, як фізичних осіб, так і осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до чинного законодавства повинні сплачувати податки в Україні. Тому, 22 грудня 1994 року Верховною Радою України був прийнятий Закон “Про державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів” [10, база даних].     

Основною  метою створення Державного реєстру є забезпечення повного державного обліку, як я вже вище згадувала, фізичних осіб, котрі постійно проживають в Україні, мають об’єкти оподаткування, передбачені чинним законодавством, і зобов’язані сплачувати податки, збори, інші обов’язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів, а також осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні.   

Отже,для визначення шляхів гармонізації системи оподаткування 

доходів необхідне вивчення світового досвіду, котре має супроводжуватись

порівнянням прибуткового оподаткування в Україні та інших країнах. Проте орієнтація податкової системи нашої держави на зрілі податкові системи повинна бути адекватною рівню соціально-економічного розвитку країни.

Тому, досвід західних держав цілком прийнятний  у сучасних умовах України, якщо його не сліпо копіювати, а краще з досвіду застосовувати, зважаючи на конкретні особливості економіки нашої держави. За високих податкових ставок знижують стимули до трудової і підпр.діяльності, до

нововведень, знижується економічна активність і т. п. Звичайно важко розраховувати на те, що можна  теоретично обґрунтувати ідеальну шкалу оподаткування. Вона повинна бути ґрунтовно відкоригована на практиці. Важливе значення в оцінці її справедливості мають національні, культурні і психологічні чинники. Американці, наприклад, вважають, що при таких ставках податків, скажімо, як у Швеції й Данії, у США ніхто б не став працювати в легальній економіці. Так, зростання виробничої активності у США після податкової реформи 1986 року значною мірою було пов’язане зі зниженням граничних ставок оподаткування.     

Розробники  сучасної української системи оподаткування  виходили з того, що краще мати багато джерел наповнення бюджету із середньою  ставкою податку, ніж одне- два джерела – із високою. Цьому свідчить і світовий досвід [11, ст. 38 - 39].

Також варто забезпечити гнучкість системи оподаткування доходів,

пристосувати її до зовнішньої і внутрішньої  кон’юктури. Насамперед йдеться про делегування податковим органам права надавати відстрочки, розстрочки з оплати податків, стягнення пені і запровадження штрафних санкцій залежно від фінансового становища платника податків та перспектив його розвитку з дотриманням єдиної умови – наприкінці визначеного звітного періоду платник податків зобов’язаний цілком сплатити усю суму заборгованості [13, ст. 42 - 43]. За такої схеми можна використовувати й уже випробувану систему податкових кредитів. Слід також враховувати чинник сезонності роботи платника й особливості окремих областей, а також промисловості і сільського господарства.     

Усі розуміють, що за рік чи два не можна  створити ідеальну податкову систему. Але зараз насамперед треба звернути увагу на фінансову систему перехідного періоду. Податкова система у відриві від економіки існувати не може. З одужанням економіки удосконалюватиметься і податкова система. Але при цьому податки не стимулювати розвиток економіки, а навпаки – стимулювати його. Тому головним питанням у процесі розбудови податкової системи є гармонізація системи прибуткового оподаткування, тобто визначення того оптимального рівня оподаткування, який відповідав би соціально-економічним інтересам держави і був би прийнятним для податкоплатників.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ     

Отже, за вище поданим матеріалом можемо сказати, що досі не визначено чіткої концепції побудови системи оподаткування. Це стосується підсистем оподаткування юридичних,Фізичних осіб, складу податків співвідношення прямих та непрямих податків, визначення об’єктів оподаткування і джерел сплати податків, рівня податкових ставок і принципів диференціації їх, напрямків та умов надання податкових пільг.

Оподатковуваними прибутковим  податком доходами, одержаними за місцем основної роботи (служби навчання), вважаються доходи, одержані від підприємств,  установ  та організацій усіх форм власності, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, з яким громадянин має трудові відносини за умови обов’язкового ведення у цьому місці трудової книжки і провадження відрахувань до фонду соціального страхування. Як вже вище згадувалось, нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку з громадян здійснюється підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності та фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності, котрі провадять виплати доходів. Прибутковий податок обчислюється і сплачується підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності при виплаті ними протягом року доходів громадянам. З урахуванням норм прийнятого Закону платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги. Також, найпоширенішим варіантом альтернативного оподаткування фізичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності є сплата громадянами – підприємцями прибуткового податку у фіксованому розмірі з придбанням патенту. Щодо застосування фіксованого податку існує система обмежень за певними умовами (які звичайно розглянуті вище). Але для того, щоб гармонізувати систему оподаткування доходів громадян, на мою думку необхідно, щоб це було здійснено за помірними прогресивними ставками в залежності від розмірів річних доходів громадян.    

Отже, політика оподаткування прибутку, яка  сьогодні проводиться 

в Україні,нажаль, має низку істотних вад, через  що не змогла стати надійним джерелом прогресивних починань держави. На думку економістів, нинішній системі прибуткового оподаткування притаманні такі негативні риси:

велика кількість нормативних  документів та нестабільність податкового  законодавства з питань оподаткування прибутку;

наявність законів, які  належать до інших галузей права, але стосуються оподаткування податкових відносин;

наявність двох податкових обліків – бухгалтерського та податкового;

безсистемне, необґрунтоване надання пільг тощо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

 

1 автор

1.Панасюк  В. М. “Податковий облік”, Тернопіль 2011 рік.

2. Ткаченко Н. М. “Податкові системи країн світу та України. Облік і звітність”, Київ 2004 рік.

2 автори

1.Гега П. Т., Доля Л. М. “Основи податкового права”, Київ 2009 рік.

2.Крисоватий А. І., Десятник О. М. “Податкова система”, Тернопіль 2010 рік.

Законодавчі матеріали

1.Про прибутковий податок  з громадян: Декрет Кабінету Міністрів  України від 26 грудня 1992 р. // Відомості  Верховної Ради України. – 1993. – №10.

Електронні  ресурси віддаленого доступу

1.Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал України “Фінанси України”, квітень 2012 рік.

2.Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства Фінансів України “Фінанси України”, січень 2013 рік.

3.Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства Фінансів України “Фінанси України”, вересень 2008 рік.

4.Проект НАУТІЛІУС Генеральний дистиб’ютор СПД О. В. Зосимова, лютий 2005 рік.

5. Журнал «Налоги и платежи» № 5,2001г.