Особенности налоговой системы США

 

ПЛАН:

ПЛАН:

1. Особенности налоговой системы США  --------------------------------------------------    2
2. Понятие и способы исчисления добавленной стоимости ---------------------      4
3. Оценка влияния налогового режима на международное

 движение капиталов  на основе использования функции

 налогового равновесия--------------------------------------------------------------------------------      8

Список использованной литературы ---------------------------------------------------------   13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Особенности налоговой системы США

Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

1. верхнего (федерального уровня), где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

2. среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

3. нижнего (местного уровня - графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

Полная классификация американских налогов включает восемь позиций, первые пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти (таблица 1).

 

Таблица 1 - Структура налоговой системы США

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
1. Подоходный налог	1. Подоходный налог	1. Подоходный налог
2. Налог на прибыль  корпораций	2. Налог на прибыль  корпораций	2. Налог на прибыль  корпораций
3. Налог на социальное  страхование	3. Налог на социальное  страхование	3. Налог на социальное  страхование
4. Акцизы	4. Акцизы	4. Акцизы
5. Налоги на наследство  и дарение	5. Налоги на наследство  и дарение	5. Налоги на наследство  и дарение
6. Таможенные пошлины	6. Налог с продаж	6. Налог с продаж
	7. Поимущественные налоги	7. Поимущественные налоги
	8. Налог с владельцев  автотранспорта	8. Экологические налоги

 

Современную налоговую систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют следующие черты:

1) прогрессивный характер  налогообложения;

2) дискретность налоговых  начислений - каждая более высокая  ставка применима лишь к строго  определенной части облагаемой  суммы;

3) регулярное изменение  в законодательном порядке действующих  ставок налогообложения;

4) универсальность обложения - при равенстве сумм дохода  обычно действуют одинаковые  налоговые ставки;

5) наличие большого количества  целевых скидок, льгот и исключений;

6) обособленность от налоговых  сборов в фонды социального  обеспечения;

7) фиксированный минимальный  уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

С точки зрения использования экономического (стимулирующего) потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США реализуется через следующие главные элементы:

- применение норм ускоренной  амортизации основных фондов  предприятий, позволяющих увеличивать  долю издержек и, соответственно, снижать долю прибыли в цене  продукции и услуг, что представляет  собой форму льготы в части  налога на прибыль, а также  способ стимулирования инвестиций  в развитие хозяйствующих субъектов;

- масштабные льготы, касающиеся  инвестиций в научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, вплоть до полного освобождения  соответствующих затрат и результатов  от большинства видов налогообложения;

- специальные налоговые  скидки за использование альтернативных  видов энергии в производственно-хозяйственной  деятельности субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости соответствующих видов  оборудования, исключаемых из налогооблагаемой  базы.

Практическая реализация фискальной функции в налоговой системе США характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложение физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:

- подоходный налог, за  счет которого формируются более 40% доходов федерального бюджета  и примерно такая же доля  налоговых доходов штатов;

- отчисления в фонды  социального страхования, которые  в равных долях делают наниматель (юридическое лицо - субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения  составляет более 15% доходов федерального  бюджета).

Шкала федеральных налогов прогрессивна, основное бремя лежит на богатых. При этом широко признаны ее дефекты, искажающие экономическую активность. В то же время налоги штатов и местные налоги имеют плоскую либо регрессивную шкалу - в результате во время рецессий финансовые кризисы дают о себе знать именно на уровне отдельных штатов.

В целом налоги в США почти пропорциональны доходу (для 90% налогоплательщиков эффективная налоговая ставка - примерно 25%), с небольшой прогрессивностью, достигающей для наиболее богатых налогоплательщиков примерно 50%. Полного согласия в обществе относительно степени прогрессивности, конечно же, нет, консенсус имеется только относительно ее необходимости, хотя бы в небольшом размере.

 

 

 

 

2.Понятие и  способы исчисления добавленной  стоимости

Тема НДС актуальна в наши дни не только для Украины, но и для всех стран, применяющих данный налог. Для стран ЕЭС он был обязательным условием при вступлении в Союз. В Украине же он появился в связи с переходом на рыночные отношения. Существовавший до этого налог с оборота не отвечал требованиям вновь формируемого рынка. Введение НДС, обеспечило равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. То есть переход к косвенному налогообложению был обусловлен решением следующих задач:

Ориентация на гармонизацию налоговых систем стран Европы; Обеспечение стабильного источника доходов в бюджет; Систематизация доходов.

Многолетняя практика применения НДС показала, что в Украинском законодательстве имеются спорные моменты, "белые пятна", которые необходимо ликвидировать. Именно эти проблемы и призван решить Налоговый Кодекс Украины № 2755-VI принятый 02.12.2010 г.

Сейчас НДС в нашей стране является вторым по значимости после налога с доходов.

Налог на добавленную стоимость является государственным налогом, взимающимся на всей территории Украины, формирующим государственный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

В Украинском законодательстве налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью  реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Согласно принятой классификации НДС входит в разряд общих налогов на потребление, к числу которых также относятся многоступенчатые и одноступенчатые налоги с оборота. Налоговой базой многоступенчатого налога с оборота служит валовая стоимость товаров на каждой стадии их движения от производства до конечного потребителя. 

Одноступенчатые налоги - это, как правило, налоги с продаж на отдельных стадиях движения товара: в обрабатывающей промышленности, оптовой торговле, розничной торговле.

Налог на добавленную стоимость вводится взамен вышеперечисленных разновидностей налога. НДС так же, как и налог с оборота, многоступенчатый, но отличается тем, служит лишь часть стоимости товаров и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара. Многоступенчатость предполагает обложение товаров при любом акте купли-продажи. Однако в отличие от налога с оборота, где многоступенчатость носит "каскадный характер" (т. е. налог накапливается на всех стадиях движения товара), из начисленной суммы ''выходящего" НДС разрешается вычитать НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товаров.

Налог на добавленную стоимость - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного циклов и кончая продажей потребителю.

Объектом налога является добавленная стоимость - стоимость, которую, например, производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения, агент рекламы, парикмахер, фермер и т. д. добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые он приобрел для создания нового изделия или услуги.

 

   Можно построить простейшую  схему, в которой фигурируют так  называемые исходные товары (И) - сырье, транспорт, рента, реклама и  т. д. и выпускаемые товары (В).

 Добавленная стоимость (ДС) может быть рассчитана как  сумма выплачиваемой заработной  платы (V) и получаемой прибыли (m):

ДС = V + m.

В то же время добавленную стоимость можно представить как разность сумм поступлений за проданную продукцию (В) и произведенных затрат (И).

ДС = В - И.

При расчете НДС используются четыре метода его определения:

• прямой аддитивный, или бухгалтерский;

• косвенный аддитивный;

• метод прямого вычитания;

• косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам (метод, первоначально принятый в ЕЭС).