Особенности налоговой системы США

Экономический смысл налоговых коэффициентов равновесия капитала ( krA и krB ) состоит в том, что они показывают, насколько условия прямого подоходного налогообложения корпораций в данной стране отличаются от зарубежных (при krA =1 и krB =1 имеет место налоговая нейтральность).

Налоги на доходы корпораций, связанные с решением о размещении их капитала в той или иной стране, будут такими, как это представлено на рис. 2

Рис.2 Схема полного (двойного) международного налогообложения доходов корпораций

 

В левой части представленной таблицы 3 приведены ставки налогов, которые применялись к доходам, полученным на территории соответствующей страны и на ТПР Донецкой области.

Например, в США доходы как резидентов, так и нерезидентов облагались по ставке 34% . Что же касается доходов резидентов Украины, полученных на территории США, то в соответствии с заключенным с этой страной соглашением, они засчитывались в качестве налогового кредита, а поэтому, учитывая, что в США ставка налога на прибыль выше, чем в Украине, то для них она равна нулю

Несколько иная ситуация наблюдалась, например, по отношению к Российской Федерации, где ставка налога на прибыль была ниже, чем в Украине. В связи с тем, что на основании заключенного с ней соглашения об избежание двойного налогообложения по отношению к применялся метод налогового кредита, эти доходы подпадали под налог по ставке 1%

На ТПР прибыль, полученная как резидентами, так и нерезидентами от реализации инвестиционных проектов, освобождалась от налогообложения сроком на три года Поэтому доходы нерезидентов, извлеченные из ТПР, налогообложение которых могло уменьшаться по методу налогового кредита или зачета, на родине нерезидента подпадали под внутреннюю ставку (например, для США а для России ). При этом налог на репатриацию дивидендов, полученных на ТПР, облагался по ставке 10% (2/3 стандартной ставки налога на репатриацию).

В правой части таблицы приведены значения коэффициентов, рассчитанные по следующим формулам, например, для США:

Аналогичные коэффициенты для оффшорной юрисдикции БВО:

Как следует из данных, представленных в табл. 3, налоговая нейтральность (беспристрастность) может считаться редким явлением, поскольку ни в одном из рассмотренных случаев она не достигнута ( krA ≠1, krB ≠1). Исходя же из экономического смысла налоговых коэффициентов международного равновесия капиталов, можно утверждать следующее. Поскольку:

- для предприятий-резидентов ТПР Донецкой области krA >1, постольку им было не выгодно инвестировать капиталы за пределы территории регистрации;

- для предприятий-резидентов США, ФРГ, России и Австралии krB >1, постольку им было не выгодно вкладывать средства в ТПР;

- для ОК Швейцарии, Кипра, БВО, а также предприятий, зарегистрированных в других регионах Украины krB <1, постольку ТПР имела для них определенную инвестиционную привлекательность.

Это свидетельствует о том, что на ТПР Донецкой области были созданы относительно благоприятные в налоговом отношении условия для привлечения отечественных капиталов из других регионов Украины, а также иностранных, но только капиталов ОК.

Таким образом, методический подход к оценке влияния налогового режима на движение капиталов, основанный на практическом использовании функции международного налогового равновесия, позволяет выяснить, насколько благоприятен для инвестирования налоговый режим, применяемый той или иной юрисдикцией по отношению к доходам предприятий резидентов и нерезидентов, и, исходя из этого, разрабатывать мероприятия по его совершенствованию и приведению в соответствие с общей экономической политикой данного государства.

В этой связи, учитывая особую актуальность проблемы обновления производственного аппарата Украины, можно рекомендовать следующие меры, направленные на привлечение ПИИ:

1. активизировать работу по заключению международных соглашений об избежание двойного налогообложения, а также о взаимном благоприятствовании и гарантиях иностранным инвестициям с государствами – потенциальными экспортерами капитала, которые не используют оффшорных технологий;
2. освободить от налогообложения дивиденды иностранных инвесторов при условии их реинвестирования в инвестиционные проекты, что позволит, с одной стороны, обеспечить соблюдение принципа международной налоговой нейтральности (с позиций эффективности), а с другой – увеличить размеры ПИИ;
3. ввести налоговую амнистию для возврата отечественных капиталов, вывезенных ранее за рубеж с одновременным запретом инвестирования в Украину капиталов компаниями-нерезидентами, имеющих оффшорный статус.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Вишневский В.П., Веткин А.С. «Налогообложение: теории, проблемы, решения» – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. – 504 с.

2. Вишневский В.П., Веткин А.С. «Уход от уплаты налогов: теория и практика». – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2003. – 228 с.

3. Евстигнеев Е. Н. «Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие». – М.: ИНФРА – М, 1999.

4. «Налоги и налоговое право. Учебное пособие» / Под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1998.

5. «Налоги: Учеб. Пособие» /Под ред. Д. Г. Черника. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.

6. «Налоги и налогообложение. 5-е изд.» / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.

7. Налоговый Кодекс Украины № 2755-VI от 02.12.2010г.(с изменениями и дополнениями).

8. Попова, Л.В. «Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие»- М.: Дело и Сервис, 2008. -368 с.

9. Соколовський Д.Б. Еволюційний аспект ухилення від обов’язкових платежів і "проблема сумісності" / НАН України. Ін-т економіки промисловості. – Донецьк, 2002. – 84 с.

10. Фокин В.М. «Налоговое регулирование.» / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: "Статут", 2004. – 76 с.

11. Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. «Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд.» – Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 511 с.

12.  Щербин Н.Б. «О налогообложении в США» // Финансы. -2002.