Основные направления совершенствования налоговой системы России на современном этапе

 

        Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию.

 

   Отметим также следующие недостатки действующей системы налогов:

• налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);
• налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;
• налог на добавленную стоимость "штрафует" ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.

        Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.

       Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.

 

3.2 Пути оптимизации налоговой  системы России на современном  этапе

        Сегодня под налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления налоговой реформы в России в должны быть направлены на:

• ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем  отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;
• расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;
• постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;
• решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

         На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

• расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на 
  имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных 
  средств) и граждан;
• унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;
• расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
• усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно 
  увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с 
  другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а 
  также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки 
  акцизов на них.

      В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере 
стимулирующую и регулирующую функции.

       Проблема совершенствования налоговой системы в настоящее время является крайне актуальной для Российской Федерации. Проводимые в настоящее время изменения в налогообложении, нацеленные на снижение налогового бремени и обеспечение экономического роста, нуждаются в глубоком теоретическом осмыслении и анализе, целью которых является недопущение повторения ошибок прошлого, точный прогноз налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и оптимизация социально-экономических процессов.

      Одна из главных задач при проведении налоговых преобразований—определение основного пути развития фискальных систем, предпочтительного для России: европейского или североамериканского, исчисление оптимальной величины совокупного налогового бремени, которая позволила бы максимизировать бюджетные доходы в средне- и долгосрочной перспективе.

      Важным вопросом является определение наиболее нейтральной по отношению к плательщику структуры налоговой системы.

      Перечисленные проблемы являются ключевыми при разработке концепции налоговых преобразований, проведении налоговой реформы и оценке её эффективности.

     В современных исследованиях отечественных авторов за аксиому принимается тот факт, что налоговая система России должна развиваться в русле европейских традиций. Однако следует заметить, что подобный подход является в определённой степени предвзятым. Экономика США обладает большей гибкостью и мобильностью, чем экономика стран ЕЭС, а значит, имеет и более высокий потенциал роста, прежде всего за счёт эффективной системы налогообложения, выражающейся в существенно меньшем налоговом бремени, чем в Европе. На основании этих факторов, автор считает североамериканскую фискальную систему предпочтительным выбором для Российской Федерации.

      Установление налогового бремени на оптимальном уровне определяет успех налоговой реформы. Однако данный вопрос вызывает серьёзные разногласия в научном мире ввиду множественности существующих подходов к решению данной проблемы. Поэтому большое внимание в диссертации уделено определению налоговой базы и ставок системообразующих налогов.

     Формирование нейтральной налоговой системы, что, по мнению автора, должно стать приоритетным направлением налоговой реформы, во многом зависит от структуры налоговой системы. Соглашаясь с мнением профессора Селигмана о том, что в результате экономического развития и расширения спектра государственных функций возникает тенденция к вытеснению косвенных налогов прямыми, как в большей мере соответствующими возможностям плательщика, автор считает необходимым при реформировании налоговой системы в России опираться на прямые налоги.

      Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для 
товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в 
инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для 
иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач 
развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное 
отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди 
них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную 
стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         Заключение

        Несмотря на то, что налоги, можно сказать, стары как мир, в вопросах их сущности и назначения, установления и взимания, организации и принципов налогообложения, содержания налоговой деятельности государства, форм и методов осуществления этой деятельности до сих пор много неясного и спорного. Более того, за столетия осмысления этих вопросов в науке возникло много ошибочных представлений и умозаключений, ставших однако настолько привычными, что кажущихся уже истинными. К числу этих заблуждений можно отнести, в частности, утверждение, что налоги являются благом для общества, поскольку носят возвратный характер и призваны обеспечить удовлетворение потребностей общества в государственных услугах, т. е. устанавливаются в интересах общества. Да и установлены налоги чуть ли не самим обществом в лице своих представителей - депутатов законодательных органов. В сознание людей внедрен стойкий стереотип, что налог является платой за те услуги, которые оказывает государством каждому из нас, т. е. налогообложение является возмездным. И всем людям плохо лишь потому, что мы налогоплательщики уклоняемся от уплаты налогов. Все это позволяет государству оправдать свои завышенные расходы, нисколько не продиктованные общественными потребностями, и вытекающий из этого налоговый гнет на общество.

       Между тем, экономика, объективно представляя собой саморазвивающуюся и саморегулируемую систему, не может породить внутри себя отношения, подрывающие самое себя.

       Таким образом следует, по нашему мнению, признать, что налог является односторонним установлением государства, произведенным в первую очередь в интересах самого государства, где этот интерес может далеко не совпадать, а порой и прямо противоречить интересам общества. Вплоть до того, что налогообложение начинает выступать тормозом экономического развития страны и является причиной обнищания народа. Необходимо отрешиться от заблуждения, что государство является выразителем интересов общества и населения, а сами налоги носят «социально-возвратный характер». Подавляющая часть налогов потребляется самим государственным аппаратом или же экономически неэффективно расходуется на всякого рода «государственные программы».

       Налоги порождены государством. Поэтому, чтобы добиться изменения налоговой системы, надо в первую очередь добиться изменения той доктрины, которой руководствуется государство, осуществляя свою налоговую деятельность, в том числе, устанавливая налоги, выстраивая их систему и осуществляя их взимание.

       В основе налоговой политики государства должна лежать минимизация налогов. При этом следует руководствоваться правилом: «Хорошее государство - не то, которое имеет много доходов, а то, которое дает возможность иметь много доходов обществу». Реализация дайной концепции потребует повышения политической активности общества, его консолидации и самоорганизации, превращения общества в самодостаточную политическую силу, способную реально влиять не только на финансовую политику государство, но и на формирование той идеологически господствующей доктрины, которой оно должно руководствоваться в процессе осуществления своей налоговой деятельности.

      Кроме того это потребует пересмотр места и роли государства в политической системе и, соответственно, пересмотра объемов и параметров его финансовой деятельности. Этот пересмотр видится прежде всего в двух взаимосвязанных направлениях. Первое из них - трансформация функций государства в сторону их сокращения, сужения и ограничения сферы применения. Следствием этого должен наступить отказ от финансирования по линии государства тех мероприятий, которые не обусловлены существованием государства и возложенными на него задачами. В основном это касается экономических проектов, исходя из того, что в условиях рынка экономика должна функционировать на базе самофинансирования. В значительной степени это должно коснуться и социальных программ. Определяющим в данном случае выступает тезис: «Здоровый должен помочь больному, но работающий вовсе не обязан содержать бездельника». Второе направление - сокращение на основе трансформации функций государства численности государственного аппарата и его оптимизация.

        Все это приведет к сокращению государственных расходов, что выступит предпосылкой сокращения размеров налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

                       Список использованной литературы

 

Нормативно-правовые акты 
 
1. Конституция Российской Федерации // Информационная система «Гарант». 
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.,2007 
3. Гражданский кодекс Российской Федерации .М., 2007 
4. Полный сборник кодексов РФ. М., 2007 
 
Научная литература 
 
5. Абалкин Л.И. Назревшие перемены // Вопросы экономики.-2004.-№ 6 
6. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый Вестник.-2001.-№ 5. - С. 36. 
7. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель.- М., 
8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005 
9. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005 
10. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы.-2004.-№ 7. - С.56. 
11. Булатов А.С. Экономика. М.,2001 
12. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской. - М.: Юрайт,2007 

Интернет ресурсы

13. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ

14. http://www.grandars.ru/ - энциклопедия экономиста.

1 Гуськова М.Ф., П.Ф. Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов - 100 ответов: Учеб. пособие. - М.: Гуманит. изд. центр Владос, 1999.

2 Законодательство и экономика. 1998. № 3.

3 Статья 6 НК РФ

4 Например: налог на собак.