Общая характеристика налоговой системы России

    Так как в апреле (а так же в последующих месяцах до момента наступления  второго квартала) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, то предприятие имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Предприятие должно представить соответствующее письменное уведомление и документы:

-

    выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

    -

    выписка из книги продаж;

    -

    выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

    -

    копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур,

    которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

    Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го апреля, начиная с  которого эти лица используют право  на освобождение.

    (Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) 

    Нормативная база(НК РФ): 

    Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

    Ст.153-162, 167 НК РФ - Налоговая база

    Ст.163 НК РФ - Налоговый период

    Ст.169, 171, 172 НК РФ - Налоговые вычеты

    Ст.173, 174 НК РФ - Уплата налога и отчетность 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача 2. За отчетный период (январь 2010 г.) ООО «ИПК» было произведено и реализовано оптовому покупателю 200000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 180000 руб., а также 400000 сигарет без фильтра, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 80000 руб. Сырье было приобретено в количестве 10 кг. (счета-фактуры имеются, сумма акциза выделена отдельной строкой) и израсходовано в отчетном периоде 8 кг. на производство указанного количества сигарет. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за январь 2010 г. 

    Данные:

    РП  сигарет с фильтром = 200 000 шт.

    Стоимость сигарет с фильтром (без учета  НДС и акцизов) = 180 000 руб.

    РП  сигарет без фильтра = 400 000 шт.

    Стоимость сигарет с фильтром (без учета  НДС и акцизов) = 80 000 руб.

    Сырье (куплено) = 10 кг. (счета-фактуры имеются, сумма акциза выделена отдельной  строкой)

    Сырье (израсходовано в отч. пер.) = 8 кг. на производство указанного количества сигарет.

    Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за январь 2010 г.

    Решение:

    1. Сумма акциза, полученная  от  покупателей:

 

    Сумма акциза (за сиг. с  фил.)=200 000 шт. * 205руб./ 1000 шт. + (180 000 руб. * 6,5 %  / / 100 %) = 41 000 + 11 700 = 52 700 руб.

 

    Сумма акциза (за сиг. без фил. =400 000 шт. * 125руб./ 1000 шт. + (80 000 руб. * 6,5 %/ / 100 %) = 50 000 + 5 200 = 55 200 руб.

 

    2. Сумма акциза,  к уплате = 52 700 + 55 200 = 107 900  руб.

 

    Акциз должен быть уплачен  не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

    Нормативная база(НК РФ):

    Статья 187.1. Порядок определения расчетной  стоимости табачных изделий, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки

    Статья 193. Налоговые ставки

    Статья 194. Порядок исчисления акциза

    Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате

    Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

 
 

    Задача 3. (комплексная, по расчету и НДФЛ за работников, и страховых взносов)

    На  предприятии ООО «Маш-строй», расположенном в Уральском регионе, работают 7 чел., один из которых (вахтер) – инвалид с рождения, другой (рабочий Звонарев В.В.) получил инвалидность в мае 2010 г. в результате заболевания. Информация о работниках представлена в табл. 2.

    Таблица 2

    Данные  о заработной плате работников

      

    Известно, что 4 работника имеют детей: у  Аркадьева А.О. – сын 17 лет; у Звонарева  В.В. дочь 16 лет; у Дамкиной Е.В. –  дочь 22 лет, студентка очного обучения вуза и сын 15 лет; у Светлова И.В. сын 23 лет, студент вечернего отделения  вуза.

    В январе Полушкиной А.Т. была предоставлена материальная помощь по заявлению в размере 2000 руб. В этом же месяце Руев П.П. приобрел на предприятии изготовленную по его чертежу деталь для личного автомобиля в счет заработной платы на сумму 3,2 тыс. руб.

    В мае ко дню Победы все работники старше 1967 г. р. получили премию в размере 1000 руб. В июне премию получил бригадир по итогам работы за 2 квартал в размере 1500 руб.

          Рассчитать НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФСС  и ФОМС, исчисленные предприятием и подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды по итогам 1 и 2 кв. 

 

    Решение:

 

    Расчет  НДФЛ

 

    Заработная  плата за  квартал = Сумма заработной платы за квартал

    Уральский коэффициент. = Заработная плата * 15% / 100%

    Совокупный  доход  за квартал = Сумма заработной платы за квартал + Урал. коэф. за квартал + премии

    Налоговые вычеты:

    400 руб.  применяется до тех пор пока совокупный доход не превысит 40 000 руб,

    1000 руб. за несовершеннолетнего ребенка (до 18 лет) и ребенка учащегося на очном отделении (до 24 лет),

    500 руб. инвалидов с детства.

    Налогооблагаемая  база = Совокупный доход - Вычеты

    НДФЛ = Налогооблагаемая база * 13% / 100 %

 

    Расчеты представлены ниже в  таблицах 3, 4, 5.

 

    Налоговые агенты перечисляют  суммы налога не позднее  дня фактического получения в банке  наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

 

    Таблица 3.

    Расчет  совокупного дохода

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4.

    Заработная  плата нарастающим  итогом

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 5

    Расчет  суммы вычетов, налогооблагаемой базы и  суммы НДФЛ