Общая характеристика налоговой системы России

 
 

    Нормативная база (НК РФ):

 

    Ст. 210-214 НК РФ - Налоговая база

    Ст. 218-331 НК РФ - Налоговые вычеты

    Ст. 224 НК РФ - Налоговые ставки

    Ст. 228-230 НК РФ - Уплата налога и отчетность

 
 

    Расчет  страховые взносы

 

    Для работников, рожденных  до 1967 года:

    ПФР за 1-е полугодие (только страховая часть) = Сумма заработной платы за 1-е полугодие *20 % / 100%

    Для работников, рожденных  после  1967 года:

    ПФР за 1-е полугодие (страховая часть) = Сумма заработной платы за 1-е полугодие *16 % / 100%

    ПФР за 1-е полугодие (накопительная  часть) = Сумма заработной платы за 1-е полугодие *4 % / 100%

 

    ФСС за 1-е полугодие = Сумма заработной платы за 1-е полугодие *2,9 % / 100%

    ФФОМС ФСС за 1-е полугодие = Сумма заработной платы за 1-е полугодие *2 % / 100%

    ТФОМС ФСС за 1-е полугодие = Сумма заработной платы за 1-е полугодие *1,1 % / 100%

 

    Страховые взносы уплачиваются в виде ежемесячных  обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

    Таблица 6.

    Расчет  страховых взносов

 
 

 

Нормативная база (НК РФ):

 

    ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ - Расчетный и  отчетный периоды

    ст. 12, 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ - Тарифы страховых  взносов

    ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ - Уплата страховых  взносов и отчетность

 
 

    Задача 4.Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140000 руб. (с учетом НДС 18%). Получены дивиденды по принадлежащим организации акциям коммерческого банка в размере 170000 руб. и на безвозмездной основе получены средства от других организаций в размере 12300 руб. Определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

 

    Данные:

    Выручка от РП  = 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%)

    Издержек  пр-ва = 900000 руб. (с учетом НДС 18%)

    Арендная  плата (получ.) =140 000 руб. (с учетом НДС 18%)

    Дивиденды по акциям Комер. Банка (получ.) = 170 000 руб.

    Средства  от других организаций (безвозм. основе) = 12 300 руб.   (не учитываются при определении НБ ст. 251 п. 3.4. 6) НК РФ)

    Сумму налога на прибыль за отчетный период - ?

 

    Решение:

    1. Сумма НДС (от  Выручки от РП)  = 2 300 000 * 18 %  / 118 % =                    = 350 847 руб.

      Выручка валовая = 2 300 000 -350 847 = 1 949 153 руб.

 

    2. Сумма НДС (от  Издержек производства) = 900 000 * 18 % / 118 % =            = 137 288 руб.

    Сумма  Издержек (без учета  НДС) = 900000 – 137288 = 762 712 руб.

 

    3. Прибыль валовая  = 1949153 – 762 712 = 1 186 441 руб.

 

    4. Сумма НДС (от  аренды) = 140 000 * 18 % / 118 % = 21 356 руб.

    Внереализационные доходы = 140 000 – 21 356 = 118 644 руб.

 

    5. НБ прибыль = 1 186 441 + 118 644 =  1 305 085 руб.

    Сумма НПП = 1 305 085 * 20% / 100% = 261 017 руб.

 

    6. НБ дивиденды = 170 000 руб.

    Сумма НПП (дивиденды) =170 000 * 9 % / 100% = 15 300 руб.

 

    ИТОГО Сумма НПП к  уплате = 261 017 + 15 300 =  276 317 руб.

 

    Налог на прибыль  должен быть уплачен не позднее  не позднее               28 марта следующего года.

 

    Нормативная база (НК РФ):

    Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

    Статья 249. Доходы от реализации

    Статья 250. Внереализационные доходы

    Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении  налоговой базы

    Статья 252. Расходы. Группировка расходов

    Статья 274. Налоговая база

    Статья 284. Налоговые ставки

    Статья 285 Налоговый период. Отчетный период

    Ст.274, 313 НК РФ - Налоговая база

    Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

    Ст.286, 287 НК РФ - Исчисление и уплата налога

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  Литературы

 
    

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2 : по состоянию на 25 апреля 2010 г. : комментарий последних изменений . – Москва: ЮРАЙТ, 2010 . – 724 с.
2. Юткина Т. Ф . Налоговедение: от реформы к реформе. - М., 2007.
3. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения.; Универсальный справочник. – М.: «Аргумент», 2006.;
4. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ- М.: «Книжный мир», 2008.
5. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. – 2006. - № 3. – с. 23-31.
6. Анализ налоговой реформы в России//Инвестиции в России. – 2006. - № 4.)
7. Статья Мушкатовой М. С., Викторова Т.С., сайт: http://myshkatova.ru/page434/page440/index.html
8. http://www.nalog.ru.
9. http://www.consultant.ru.