Налоговые льготы и освобождение по НДС

3. Установить надлежащий  контроль за установлением налоговых льгот и их реальным осуществлением.

Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц. Поэтому все, на кого распространяется действие налоговых льгот, заинтересованы в знании законов, своих прав и обязанностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

 

Нормативно-правовые документы:

1. Конституция Российской Федерации от 13.12.1993. // Российская газета. - 20.12.1993. - №43.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998.

           3.  Шалюхина М.Н. Уроки реструктуризации // Налоговый вестник. 2002. N 2. С. 3.

Книжные издания:

1. Артемьева С., Калинина А., Николаев И., Шульга И. Экономика льгот. Статья 2. Налоговые льготы // Общество и экономика. - 2006. - №10. - с.122 - 136.

2. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. С. 39 - 40.

3. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2003. N 3. С. 16.

4. Касьянова Г. Ю. Налоговые вычеты по НДС. - АБАК.  2009 г.

5. Демин А.В. Налоговое право России. - РУМЦ ЮО. 2006. 
6. Елин А. Вычеты по НДС. - от редакции журнала «Главбух». 2010 г.
7. Косаренко Н.Н. Налогове право. Курс лекций. - Волтерс Клувер. 2010.
8. Крохина Ю.А. Правовой механизм налога и его элементы. Налоговое право России. Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2008. С. 62.
9. Кучерявенко Н.П. Налоговые льготы. Основы налогового права. Учебное пособие. Харьков: Легас, 2003.
10. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2004, № 2. - С. 14-21.
11. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. М.: Юрист, 2003. С. 66.
12. Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Учебник. М.: Юрист, 2006. С. 484.
13. Матинов А.С. Специальные налоговые режимы (правовые аспекты) // Финансовое право. 2002. N 4. С. 48.
14. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2009. - 591с.
15. Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. - М.,, 2008.- 123 с.
16. Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы. - Кнорус. 2011г.

Интернет-ресурсы:

1. http://moygorod-online.ru/news/economic/economic_2446.html
2. http://nalog-f1.ru/nalogi-2011/nds/lgoty
3. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ - консультант плюс онлайн
4. http://taxpravo.ru/novosti/statya-165705-vlasti_hotyat_zamenit_nds_nalogom_s_prodaj -    российский налоговый портал
5. http://www.polit.ru/news/2011/11/22/value-added-tax/
6. http://www.gu.nnov.ru/faq/nalog/ivv
7. http://www.r52.nalog.ru/statistic/
8. http://www.rnk.ru/tags/tag-налоговые%20льготы/ - российский налоговый курьер

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

УВЕДОМЛЕНИЕ

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ  ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ

ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ

С ИСЧИСЛЕНИЕМ  И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ.

 

В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации  уведомляю об использовании права  на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с  исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость ООО "Пассив" на двенадцать последовательных календарных  месяцев начиная с 1 октября 2010 г.

1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) составила в совокупности 1022 тыс. рублей, в том числе за июль 2010 г. - 241 000 руб., за август 2010 г. - 378 000 руб., за сентябрь 2010 г. - 403 000 руб.

2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на 67 листах:

• Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации, подписями руководителя и главного бухгалтера) на 1 листах.
• Выписка из книги продаж на 6 листах.
• Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на - листах.
• Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур на 60 листах.

3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации,

индивидуальный предприниматель:_________________________________________

М.П. Печать

Главный бухгалтер_____________________________________________________________

06 октября 2011 г.

----------------------------------------------------------------

отрывная часть

Отметки налогового органа о получении уведомления и  документов:

"Получено документов" 67 М.П. ИФНС

советник налоговой службы

III ранга_______________________________________________ Иванов И.И.

06 октября 2011 г.   

 

Практическая  часть.

Задача  по налогу на добавленную стоимость.

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, исходя из следующих  данных за второй квартал:

• выручка от реализации продуктов питания составила 770 000 руб., в том числе НДС по пониженной ставке;
• произведено промышленных товаров на 87 000 руб., из них отгружено – на 650 000 руб. (сумма указана без учета НДС);
• на расчетный счет поступило 110 000 руб. в счет предоплаты поставки продуктов питания в третьем квартале;
• получена арендная плата за предоставленные в аренду основные средства в сумме 118 000 руб., в том числе НДС;
• по договору комиссии получено вознаграждение в сумме 100 000 рублей (без НДС);
• реализованы неиспользуемые основные средства, приобретенные ранее и учтенные с НДС, их первоначальная стоимость – 118 000 рублей, амортизация – 75 000 рублей, цена реализации – 60 000 рублей;
• стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей составила 472 000 рублей, в том числе НДС по стандартной ставке, оплачено поставщику 85% поставленных ценностей;
• за оказанные консультационные услуги перечислено другой организации 59 000, в том числе НДС;
• перечислена предоплата поставщику оборудования в сумме 200 000 руб.

 

Решение:

 

1. 770 000 × 10 ÷ 110 = 70 000 – НДС
2. 650 000 + 18% - 650 000 = 117 000 – НДС
3. 110 000 ×10 ÷ 110 = 10 000 – НДС
4. 118 000 × 18 ÷ 118 = 18 000 – НДС
5. 100 000 × 18 ÷ 118 = 15 254,23 – НДС
6. 60 000 – ( 118 000 – 75 000 ) = 17 000

17 000 + 18% - 17 000 = 2060 – НДС

7. 472 000 × 18 ÷118 = 72 000 – НДС (который восстанавливаем)
8. 59 000 × 18 ÷ 118 = 9 000 - НДС (который восстанавливаем)
9. 200 000 – НДС не учитываем

 

НДС = 70 000 + 117 000 + 10 000 + 18 000 + 15 254,23 + 2060 – 72 000 – 9 000 = 151 314,23

          Задача по налогу на прибыль организаций.

ООО «Вега» (г. Н.Новгород, ИНН 5262123456, КПП 526201001) занимается производством мебели, облагаемой НДС по стандартной ставке. Обособленных подразделений нет. Доходы и расходы определяются по методу начисления, амортизация начисляется линейным методом.

Обязательные страховые  взносы во внебюджетные фонды рассчитываются по ставке 34% от расходов на оплату труда. Отчетные периоды по налогу на прибыль: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Фактические доходы и расходы за первое полугодие текущего года приведены в таблице 1.

 

Таблица 1

Доходы и расходы ООО «Вега» за январь – июнь текущего года (тыс. руб.)

 

Показатели	Сумма
1. Доход от реализации товара, включая налог (НДС)	10 000 × 1
2. Стоимость материалов, использованных в производстве мебели	1 000
3. Налог (НДС), по оприходованным материальным ресурсам	180
4. Расходы на оплату труда работников	3 000 × 1
5. Представительские расходы – всего,    в том числе  НДС	1 534 243
6. Земельный налог, начисленный  за полугодие	150
7. Авансовые платежи по  налогу на имущество за 1 и 2 квартал	110
8. Начислены и уплачены поставщикам штрафы и пени по хозяйственным договорам	160
9. Начислены и уплачены пени за отсрочку платежей в бюджет	170
10. Начислены на депозит в ком. банке денежные средства	2 000
11. Начислены проценты  по депозиту в коммерческом  банке	100
12. Начислена положительная курсовая разница по валютному счету в банке	120
13. Оприходованы выявленные  при инвентаризации материалы	300

 

Расходы не делятся на прямые и косвенные. А в полном объеме учитываются в налогообложении в отчетном периоде.

 

 

 

 

Таблица 2

Данные для расчета  амортизационных отчислений.

На 1 января имеется имущество  первоначальной стоимостью тыс. руб.:
автоматическая линия	400
сейфы	45
Срок полезного использования  в месяцах:
автоматическая линия	50 месяцев
сейфов	120 месяцев
В феврале введено в  эксплуатацию новое оборудование, первоначальной стоимостью, тыс. руб.	135
Срок полезного использования, в месяцах	15

Дополнительные  данные:

По итогам предшествующего  года ООО «Вега» получила убыток в сумме 100 тыс. руб. Получены дивиденды по акциям ВТБ в сумме 20 тыс. руб.

 

Задание:

1. рассчитайте доходы, расходы, налоговую базу и авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие текущего года;
2. представьте результаты расчета в таблице, форму которой разработайте самостоятельно;
3. проанализируйте, как повлияют на величину налоговой базы и авансового платежа налога события, указанные в дополнительных данных.

 

Решение:

 

Решение задачи предполагает использование статей 246 – 270, 275, 283 и 284 главы 25 НК РФ.

 

• Рассчитаем доходы организации:

Чистый доход (тыс. руб.)	НДС (тыс. руб.)
1. Доход от реализации товара = 10 000 - (10 000 ×18 ÷118) = 8 474,58	10 000 ×18 ÷118 = 1 525,42
Внереализационный доход:
11. Начислены проценты по депозиту в коммерческом банке = 100
12. Начислена положительная курсовая разница по валютному счету в банке = 120
13. Оприходованы выявленные при инвентаризации материалы = 300
Доход = 8 474,58 + 100 + 120 + 300=8 994