Налоговое регулирование эффективного использования природных ресурсов в развитых странах

 

НДПИ:

Говоря о налоге на добычу полезных ископаемых, затронем в большей мере налог на добычу нефти.

Налоговая база определяется как объем  добытой нефти в натуральном  выражении и корректируется на дополнительные коэффициенты.

1. коэффициент Кц  - характеризует динамику мировых цен на нефть
2. коэффициент Кв – учитывает выработанность конкретного участка недр. В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент (Кв) принимается равным 0,3. Если степень выработанности ниже 0,8 то коэффициент (Кв) принимается равным 1. В остальных случаях он рассчитывается по формуле: Кв=3,8-3,5*N/V (N/V – степень выработанности запасов).

Ставка по налогу на нефть:

• 2011г. – 419 руб. за тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;
• 2011г. – 446 руб.
• 2013г. – 470 руб.

С 1января 2012 года вступают в действие понижающие коэффициенты к базовой  ставке налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти на малых  месторождениях, величина начальных  извлекаемых запасов которых  меньше пяти миллионов тонн⁷.

Ранее действовавший порядок исчисления НДПИ на нефть не предусматривал зависимости  налогообложения от величины начальных  извлекаемых запасов месторождений. При этом на государственный баланс запасов полезных ископаемых поставлены около одной тысячи месторождений  с извлекаемыми запасами до пяти миллионов  тонн нефти, выработанностью менее 5% и суммарными запасами один миллиард тонн нефти.

Предполагается, что льготы стимулируют  разработку участков недр с незначительными  начальными извлекаемыми запасами нефти, а также ускорят вовлечение в  разработку дополнительных объемов  запасов нефти и повысят конкурентоспособность  нефтедобывающих организаций.

Разработка малых месторождений  с извлекаемыми запасами до пяти миллионов  тонн при предшествующей модели налогообложения, по оценкам экспертов, как правило, экономически нецелесообразна из-за высоких удельных капитальных и  эксплуатационных расходов.

 

Выводы: Таким образом можно сказать, что в России подход к налогообложению использования природных ресурсов довольно комплексный, но, на мой взгляд, система льгот и платежей не достаточно проработана, чтобы стать стимулом рационального природопользования. Контроль за разработкой месторождений нефти сегодня в России ненадежен. Идет выборочный отбор запасов, нарушается проектная сетка разбуривания месторождений.⁸ Это ведет к тому, что капиталовложения в проекты нефтедобычи не приносят максимального результата. Однако, закон не стоит на месте и с начала этого года были введены льготы по налогу на добычу нефти, которые, как ожидается, будут стимулировать разработку месторождений с небольшими начальными запасами нефти. Существует ещё масса возможностей для того, чтобы проанализировать и использовать положительный опыт таких нефтедобывающих стран как Великобритания, США и Норвегия, с тем, чтобы улучшить систему налогообложения использования природных ресурсов и стимулировать их рациональную добычу и потребление.

 

 

 

Заключение.

В ходе данной курсовой работы были выполнены поставленные задачи, то есть, изучены типы платежей за природные ресурсы, рассмотрены налоговые меры, применяемые для стимулирования рационального природопользования в зарубежных странах, а так же Российской Федерации.

Сравнивая налоговые системы зарубежных стран и России в области недропользования, можно сделать вывод о том, что уровень налогового бремени  на пользователей недр в нашей  стране значительно ниже, чем в  таких нефтедобывающих странах, как  Великобритания, США и Норвегия.

Высокий уровень налогов, строгий  контроль за деятельностью по разработке месторождений, суровые санкции, применяемые  за их нарушение в сочетании с  системой льгот, предоставляемых пользователям  недр позволяют говорить об эффективном  регулировании рационального использования  природных ресурсов в зарубежных странах.

Однако, говорить об однозначном применении всех этих мер в нашей стране пока что рано. Необходимо тщательно продумать возможность функционирования подобной системы в России. Следует провести подробный анализ и ответить на вопрос, внедрение каких из действующих за рубежом мер принесет для нашей страны наибольшую пользу и обеспечит наиболее действенный механизм налогового регулирования в области эффективного недропользования. Тем не менее, стоит рассмотреть возможность применения в российской практике таких мер как:

1. Постепенное увеличение доли платежей за природные ресурсы в доходной части бюджета. Это станет важнейшей составляющей реорганизации налоговой системы и позволит в принципе обеспечить повышение уровня финансирования мероприятий по воспроизводству и охране природных ресурсов.
2. Установление четких правил и ограничений по деятельности, направленной на добычу и использование природных ресурсов, в частности нефти. В России необходимо формирование структуры государственного управления и контроля рационального использования запасов нефти, способной реализовать механизм стимулирования и обязательного применения достижений научно-технического прогресса в целях правильности разработки месторождений и кардинального увеличения нефтеотдачи.
3. Предоставление льгот пользователям природных ресурсов, которые бы могли мотивировать разработку, на первый взгляд, малоприбыльных месторождений нефти. Такие меры были бы выгодны как для государства, так и для недропользователя.

Все эти меры могут и должны применяться  в нашей стране, а тщательная их проработка позволит привести систему налогового регулирования эффективного использования природных ресурсов в Российской Федерации на новый уровень.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Закон Российской Федерации "О недрах"
3. Анохин Е. С. «Зарубежный опыт в области налогообложения природных ресурсов», Экономика и организация производства. - 1996. - № 6
4. Байкова Э. Р. «Опыт изъятия и распределения ренты в зарубежных странах», Проблемы современной экономики – 2010. - № 3
5. Гончаренко И. А. «Правовое регулирование налогообложения разработки месторождений нефти и газа в Российской Федерации и за рубежом» - 2009.
6. Коркодел В. А. «Российский и зарубежный опыт экономического регулирования негативного воздействия на окружающую природную среду»,  Вестник Тюменского государственного университета – 2010. - № 3
7. Сафина Е. С. «Зарубежная практика налогообложения природных ресурсов», Финансы и кредит – 2011. - № 2
8. Семенова О. В. «Налогообложение природных ресурсов в развитых странах», Налоговый вестник – 2010. - № 4
9. Тарасюк В. М. «Проблемы совершенствования законодательства в области недропользования», Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование – 2004 - № 4
10. Интернет-ресурс:  http://www.xserver.ru/user/prird/   - проблемы изъятия рентных доходов
11. Интернет ресурс: http://www.domovodstvo.ru/smi/7FF165059FBDE5B0C32577C10050D9A1.html - опыт изъятия природной ренты
12. Интернет ресурс: http://www.zakon72.info/nic?d&nd=466200966&prevDoc=466200956 – системы льгот в области налогообложения природных ресурсов
13. Интернет ресурс: http://www2.oecd.org/ecoinst/queries/  - управление природными ресурсами (Natural Resource Management)
14. http://ria.ru/economy - новости (льготы по НДПИ)

¹ http://www.xserver.ru/user/prird/ - проблемы изъятия рентных доходов

² Анохин Е. С. «Зарубежный опыт в области налогообложения природных ресурсов»

³ Гончаренко И. А. «Правовое регулирование налогообложения разработки месторождений нефти и газа в Российской Федерации и за рубежом»

⁴ Гончаренко И. А. «Правовое регулирование налогообложения разработки месторождений нефти и газа в Российской Федерации и за рубежом»

⁵ Байкова Э. Р. «Опыт изъятия и распределения ренты в зарубежных странах»

⁶ http://www.zakon72.info/nic?d&nd=466200966&prevDoc=466200956 – системы льгот в области налогообложения природных ресурсов

⁷ http://ria.ru/economy/20120101/530934269.html

⁸ Тарасюк В. М. «Проблемы совершенствования законодательства в области недропользования»