Налоговое регулирование эффективного использования природных ресурсов в развитых странах

Все вышеперечисленные налоги взимаются вместо остальных налогов, введенных штатом или любым его муниципалитетом.

Рассмотрим сущность каждого из этих налогов в отдельности.

      1)Налог на добычу нефти.

Этот налог уплачивается лицом, производящим добычу нефти, со всей нефти, добытой от аренды или из собственности  на территории штата, за вычетом нефти, права на которую закреплены за штатом (роялти) и которая, следовательно, освобождена от налогообложения. Налог рассчитывается двумя способами, а именно:

1. ставка налога в виде процента от стоимости равняется 15% от совокупной стоимости налогооблагаемой нефти в месте добычи;
2. сумма налога представляет собой 0,60 долл. США за баррель добытой сырой налогооблагаемой нефти и 0,80 долл. США за баррель всей остальной добытой налогооблагаемой нефти.

Применяется тот способ, который  дает наибольшие поступления в казну.

Полученная по методу, дающему наибольшие поступления в казну, сумма умножается на коэффициент экономического лимита, формула которого установлена законодательно. Этот коэффициент установлен для ограничения максимальной суммы поступлений в казну по данному налогу в целях экономической целесообразности. Если подсчитанные по обоим методам суммы равны, то за основу берется сумма, рассчитанная по первому методу. Для второго метода действуют поправочные коэффициенты, зависящие от тяжести нефти.

          2)Два дополнительных налога.

Каждое добывающее нефть лицо должно платить «первый» дополнительный налог в размере 0,02 долл. США за баррель добытой нефти. Объемы нефти, отчуждаемые в качестве роялти, не облагаются данным дополнительным налогом. Процедура уплаты этого дополнительного налога полностью совпадает с процедурой уплаты налога на добычу нефти. Поступления от данного дополнительного налога по усмотрению законодателя направляются в фонд реагирований и предотвращения выброса нефти и опасных веществ. Средства в этом фонде ограничиваются предельной величиной (50 млн. долл.). Поэтому, когда такая величина достигается, сбор указанного налога приостанавливается до тех пор, пока сумма средств в фонде не опустится ниже этой отметки.

Каждое  лицо, осуществляющее добычу нефти, должно платить «второй» дополнительный налог в размере 0,03 долл. за баррель добытой нефти, опять же за исключением нефти, направляемой на выплату роялти. Так же, как в случае с «первым» дополнительным налогом, процедура взимания совпадает с процедурой взимания налога на добычу нефти. Законодатель может направить поступления от данного дополнительного налога на счет предотвращения выброса опасных веществ в фонде реагирования и предотвращения выброса нефти и опасных веществ.

Таким образом, сбор вышеуказанных  дополнительных налогов закладывает  финансовую основу одного из направлений  деятельности по защите окружающей среды.

3. Налог на имущество, связанное с разведкой, добычей 
   и транспортировкой по трубопроводу нефти.

Этот налог действует  и на уровне штата, и на муниципальном  уровне, при этом сумма налога, удержанная муниципалитетом, уменьшает сумму данного налога, подлежащую уплате штату. Со всего имущества, связанного с разведкой, добычей и транспортировкой по трубопроводу нефти, в каждом календарном году взимается налог в размере 0,02% от полной действительной стоимости этого имущества. Муниципалитет может взимать данный налог по той же ставке, которую он применяет к другому налогооблагаемому имуществу на своей территории, но не выше. Законодательно введено ограничение на объем поступлений от этого налога в муниципалитеты.

Выводы: Большое число налогов, уплачиваемых в связи с добычей нефти на Аляске, стимулируют рациональное использование данного ресурса так, чтобы мотивировать максимально возможное использование ресурсов месторождения, а также максимально ограничить нанесение вреда окружающей среде.

1. Внесение залога при получении лицензии обеспечивает эксплуатацию, поддержание, ремонт и закрытие скважин в соответствии с требованиями законодательства.
2. Применяются меры для обеспечения использования месторождения в течение всего срока по договору аренды, а также предоставляются льготы при возобновлении коммерческой добычи на уже закрытых месторождениях.
3. Взимаются налоги, которые мобилизуют средства, направляемые на охрану окружающей среды.

Строгие требования к разработке месторождений  и справедливые штрафы за их нарушение  поддерживают высокий уровень добычи нефти, качество выполняемых процедур, а также выполняют фискальную функцию и обеспечивают стабильные поступления доходов в бюджет.

 

 

2.3. Налоговое регулирование  рационального недропользования  в Норвегии.

В Норвегии правительство стремится к тому, чтобы как можно большая доля нефтяных доходов доставалась обществу. Для этого используются меры государственного регулирования. Добыча природных ископаемых происходит на основе лицензий.

Налоговая система страны характеризуется последовательностью. В ее основе лежит специальный  отраслевой налог на прибыль, величина которого составляет 50%, и общий налог  на прибыль, равняющийся 28%.

Налогоплательщики, участвующие  в добыче, обработке и транспортировке  нефти по трубопроводу, уплачивают с дохода от такой деятельности специальный  налог в пользу государства. Использование специального налога не позволяет нефтяным компаниям направлять доход от добычи нефти на покрытие убытков от других видов деятельности, сокращая, тем самым, налоговую базу. Специальный налог с нефтяных работ не снижает налоговую базу по иным налогам на доход.⁵

Кроме того, в системе  налогообложения Норвегии важное место  занимают роялти, определяемые по скользящей шкале. Такой подход стимулирует  разработку небольших месторождений  с глубоким залеганием нефти. Одним  из важнейших элементов норвежской модели недропользования является жесткий  протекционизм, так как национальный капитал имеет значительное участие  в каждом лицензионном предприятии. Тем не менее, интересы иностранного капитала также учитываются, так  как зарубежные инвестиции способствуют росту эффективности производства.

Гибкость налоговой системы  Норвегии проявляется в праве  недропользователей покрывать убытки от нефтедобычи из доходов от других источников. Эти убытки могут уменьшать  налогооблагаемую базу в будущих  периодах. Для стимулирования инвестиционной политики введена скидка в течение 15 лет по специальному налогу, соответствующая фиксированному проценту стоимости основных средств. Такой налоговый режим позволяет стимулировать развитие фондоемких производств.⁶

Также в налоговой  системе  Норвегии действует налог на выброс углекислого газа, уплачиваемый владельцами лицензий на разработку и управление сооружениями для транспортировки и утилизации нефти. Этот налог взимается с сожженной нефти, а также с углекислого газа, выделенного из нефти и выпущенного в атмосферу  на сооружениях, используемых в связи с производством или транспортировкой нефти. Ставка налога составляет 0,46 норвежских крон за 1 литр нефти.

Таким образом, система мер, принимаемых в отношении недропользователей в Норвегии:

• стимулирует разработку низкорентабельных месторождений    нефти;
• поддерживает инвестирование в развитие фондоемких производств;
• обеспечивает контроль за охраной окружающей среды.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Платежи за пользование недрами в Российской Федерации.

Для того чтобы до конца проанализировать особенности налогового регулирования  эффективного природопользования в разных странах, обратимся к Российской практике и сравним с тем, что происходит за рубежом.

Система платежей за пользование недрами  в России состоит из следующих  элементов:

• разовые платежи за пользование недрами;
• сбор за участие в конкурсе (аукционе);
• регулярные платежи за пользование недрами;
• иные налоги и сборы, установленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах (НДПИ, налог на прибыль)

Первые три вида платежей установлены Федеральным Законом «О недрах».

Разовые платежи за пользование недрами или бонусы:

Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

Минимальные (стартовые) размеры разовых  платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем 10% величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. Окончательные размеры устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии.

Разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

Сбор за участие  в конкурсе (аукционе):

Сбор вносится всеми его участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.

Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие  в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения поступает и  поход бюджетов.

Регулярные платежи за пользование  недрами:

Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых но целевому назначению.

Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются с пользователей  недр отдельно по каждому виду деятельности.

Не  взимаются:

-    за пользование недрами для  регионального геологического изучения;

- за  пользование недрами для образования  особо охраняемых геологических  объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  и иное значение;

-  если  продолжается поиск оценка и  разведка месторождений, которые  уже введены в эксплуатацию.

Размеры регулярных платежей определяются в  зависимости от:

• экономико-географических условий;
• размера участка недр;
• вида полезного ископаемого;
• продолжительности работ;
• степени геологической изученности территории;
• степени риска.

Налоговая база может определяться как площадь  участка в кв. км. (поиск и оценка месторождений, разведка месторождений), вместимость хранилищ в тоннах (при  строительстве и эксплуатации подземных  сооружений, не связанных с добычей  ПИ).

Закон «О недрах» предусматривает минимальные  и максимальные ставки регулярных платежей в зависимости от вида полезного  ископаемого и вида сырья, подлежащего  хранению.

Сумма регулярных платежей за пользование  недрами включается организациями  в состав прочих расходов, связанных  с производством и реализацией, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций.

Налог на прибыль организаций:

Что касается уплаты налога на прибыль  организаций, то отличия уплаты этого  налога пользователями недр состоят, в  основном, в учете расходов для  целей налогообложения. Законом  установлен специальный порядок, в  соответствии с которым недропользователи  исчисляют расходы, уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль  организаций.

Важной особенностью является то, что Налоговый кодекс РФ позволяет  пользователям недр на общих основаниях зачесть убытки в счет будущих  доходов. Это является очень важным фактом, потому что, как правило, по естественным причинам у пользователей  недр в первые годы эксплуатации месторождений доходов нет, а поскольку имеются расходы, то при их вычете из нулевого дохода получаются убытки.