Налоговое регулирование эффективного использования природных ресурсов в развитых странах

Введение……………………………………………………………...4

Глава 1. Сущность налогообложения  использования природных ресурсов………………………………………………………………7

 

Глава 2. Особенности взимания платы  за разработку месторождений нефти  в развитых нефтедобывающих странах……………………………………………………..………...11

2.1Система платежей за добычу нефти в Великобритании.…………….11

2.2. Особенности налоговой системы  Соединенных Штатов 

Америки в отношении разработки месторождений нефти.……….........17

2.3. Налоговое регулирование рационального  недропользования в Норвегии………………………………………..………………………….23

 

Глава 3. Платежи за пользование  недрами в Российской

Федерации…………………………………………………………..25

 

Заключение…………………………………………………………30

Список использованной литературы……………………………..32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Одним из основных принципов природопользования является платность. Плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования.

Для того, чтобы глубже вникнуть в тему данной работы, необходимо определить базовые понятия, используемые в ходе исследования.

Природные ресурсы – совокупность природных благ, которые могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг и духовных ценностей. Данное исследование проведено в отношении нефтяных ресурсов, добываемых из недр.

Природопользование – процесс эксплуатации природных ресурсов в целях удовлетворения материальных и культурных потребностей общества. В зависимости от последствий хозяйственной деятельности человека различают рациональное и нерациональное природопользование. Рациональное природопользование  подразумевает полное использование добытых природных ресурсов, обеспечение восстановления возобновимых природных ресурсов, использование отходов. Нерациональное природопользование означает, что наиболее легкодоступные природные ресурсы используются не полностью, производятся с большим количеством отходов и сильно загрязняют окружающую среду.

Природная рента – это сверхприбыль, которую присваивает собственник ограниченных разнокачественных природных ресурсов.

Наша страна занимает ведущее  место в мире по объему природных  ресурсов. При этом большинство экспертов  отмечают низкую эффективность механизмов природопользования и охраны окружающей среды. Что же касается добычи нефти, то Россия является одной из ведущих нефтедобывающих стран мира. Поэтому актуальность выбранной мной темы обусловлена значимостью рациональной добычи нефти прежде всего для экономики нашей страны.

В работе проанализированы режимы налогообложения разработки месторождений нефти в таких странах, как Великобритания, США и Норвегия. Выбор этих стран обусловлен их положением в мировой системе добычи нефти.

Итак, целью данной курсовой работы стало изучение наиболее эффективных налоговых механизмов и мероприятий в области природопользования, а именно разработки месторождений нефти. Исследование проведено на примере зарубежных развитых стран, а также проведено сравнение их налоговых систем с налоговой системой нашей страны.

Понятие налогового регулирования, обеспечивающего эффективное использование природных ресурсов, содержится в следующем. Это такая система платежей и льгот, которая:

• Устанавливает пределы потребления природных ресурсов, при которых не допускается излишнее его использование, то есть в масштабах, превышающих разумные пределы. Это значит, что потребление того или иного ресурса не должно наносить вред окружающей среде.
• Обеспечивает поступление доходов в бюджет, позволяющих в полной мере окупить потери государства от использования ресурса налогоплательщиком, восстановить запасы природного ресурса, оплатить расходы, понесенные собственником при предоставлении ресурса природопльзователю.

Таким образом, исходя из такого понимания эффективного использования  природных ресурсов и цели самой  курсовой работы, мною были поставлены следующие задачи:

1. Изучить  типы платежей за природные ресурсы, проанализировать особенности каждого из них.
2. Рассмотреть особенности налогового регулирования эффективного использования природных ресурсов на примере разработки месторождений нефти в таких странах как Великобритания, США и Норвегия.
3. Проанализировать возможность применения наиболее эффективных мер в налоговой системе Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Сущность налогообложения использования природных ресурсов.

Платное недропользование является формой реализации экономических отношений  между собственником природных  ресурсов и их пользователем. За рубежом  доходы от использования природных  ресурсов изымают с помощью налогов, которые ориентированы на изъятие  ренты у недропользователя. В  богатых природными ресурсами государствах применяют дифференцированные рентные  платежи, роялти, специальные налоги на прибыль добывающих компаний и  т.д. Помимо этого, рентные доходы перераспределяются в ряде стран на основе договоров о разделе продукции и иными способами.

Наряду с изъятием налогов, важное место в стимулировании эффективного использования природных ресурсов имеют налоговые льготы. Использование системы льгот, включая не только снижение ставок, но и предоставление "налоговых каникул", позволяет повысить привлекательность инвестиций в высокозатратные проекты, стимулировать внедрение новых технологий и создавать условия для продления срока эксплуатации месторождений.

Введение платежей за использование  природных ресурсов – прямое следствие  преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. При  установлении платности за пользование  природными ресурсами ставились  следующие задачи.

1. Повышение заинтересованности производителя в эффективном использовании природных ресурсов и земель.
2. Повышение заинтересованности в сохранении и воспроизводстве материальных ресурсов.
3. Получение дополнительных средств на восстановление и воспроизводство природных ресурсов.

Среди зарубежных налоговых инструментов можно выделить два основных типа платежей за природные ресурсы: изъятие доходов рентного происхождения и платежи в виде административной платы.

1) К первому типу платежей за природные ресурсы относятся платежи, предназначенные для перераспределения (изъятия) ренты, возникающей у пользователей природных ресурсов в процессе их эксплуатации. При их определении исходят из величины рентного дохода и ориентируются на ту его долю, которая должна быть изъята у пользователя природного объекта.¹

При перераспределении ренты в  зарубежной практике предпочтение отдается налогам, взимаемым непосредственно  с пользователей природных ресурсов, то есть прямым способом. Однако существуют и косвенные налоги, посредством  которых изымается избыточный доход, полученный за счет перераспределения  ренты с потребителей природного сырья.

К наиболее важным прямым налогам  на природные ресурсы относятся  следующие.

Арендная плата (или земельная рента, ренталс), налог на доступ к природному ресурсу, налог на добычу и разведку и т.п. - это плата за право пользования природными ресурсами. Она рассчитывается на единицу арендованной территории. Подобный налог стимулирует геологоразведочные и эксплуатационные работы. Однако понятно, что цель налога - предотвращение спекуляций и сверхинтенсивной эксплуатации природных ресурсов, а не сбор средств в государственную казну. Арендная плата устанавливается на номинальном уровне на первые годы эксплуатации природного ресурса, но затем постепенно увеличивается с тем, чтобы побудить арендатора развивать свое производство.

Роялти - это платеж государству за право использовать истощаемый природный ресурс. Может выражаться как доля продукта или прибыли, сохраняемая за собственником (государством) в обмен на разрешение другому лицу использовать его имущество. При привлечении компаний-операторов или долевом участии в эксплуатации природного ресурса размер платежа определяется в соответствии с согласованным уровнем чистого дохода.

Под бонусами в сфере природопользования подразумевается единовременно уплачиваемая сумма при конкурсном распределении прав на эксплуатацию природных объектов. Ее величина прямо пропорциональна степени их привлекательности. Иногда они принимают форму постоянных ежегодных платежей государству.

К другим налогам относятся налоги на недвижимость, на капитал и подоходные налоги, уплачиваемые занятыми на природоэксплуатирующих предприятиях.

2) Ко второму типу платежей за природные ресурсы относятся платежи, направленные на поддержание существующей системы управления природопользованием. Они являются инструментом сбора средств, необходимых для покрытия административных расходов по контролю за эксплуатацией природных ресурсов и некоторых инфраструктурных затрат (всевозможные лицензионные сборы и т.п.). Дополнительные платежи взимаются за услуги, связанные с оценкой природных ресурсов (лабораторный анализ, геологические и топографические исследования территорий, регистрация и сертификация документов и т.д.). Эти платежи идут не в общий, а в специальный фонд, предназначенный для улучшения качества соответствующих услуг.²

Говоря о добыче нефти, стоит  подробнее остановиться на понятии  лицензии. Определение месторождения  зависит от наличия лицензии. Для  этих целей под лицензией понимается лицензия на разработку. Большинство  осуществляемых расходов, разрешенных  к вычету по налогу на доходы от нефти, возникают как раз в связи  с лицензиями на разработку.

Применительно к лицензиям необходимо отметить следующее. Право собственности  на нефть в Великобритании принадлежат  Короне. При этом правительство имеет право выдавать лицензии  на разведку и разработку этих полезных ископаемых.

В Норвегии закон прямо запрещает  проведение кем либо, кроме государства, нефтяных работ без наличия лицензии, а также необходимых разрешений. Владельцем лицензии на осуществление разведки, добычи, транспортировки или утилизации нефти может быть физическое или юридическое лицо либо несколько таких лиц. При этом, если лицензия была выдана нескольким лицам совместно, то термин «владелец лицензии» может относиться как ко всем владельцам лицензии вместе, так и к конкретному лицу.

Лицензии выдаются на определенный срок. В некоторых странах установлен максимальный срок владения лицензией, а при выдаче лицензии на менее  длительный срок он может быть продлен, но, опять же, в пределах ограничения.

Таким образом, система платежей за природные ресурсы может обеспечивать либо изъятие доходов рентного происхождения с целью передачи их от пользователя к собственнику, либо так называемую административную плату, то есть покрытие расходов на контроль за использованием природных ресурсов, оформление их передачи собственнику и т.д. В первом случае речь идет о налогах на природные ресурсы, а во втором - о плате за предоставление лицензии или налоге на недвижимость.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Особенности взимания платы за разработку месторождений нефти в развитых нефтедобывающих странах.

2.1. Система платежей  за добычу нефти в Великобритании.

Налоговый режим, который сейчас применяется к разведке и добыче-нефти  из островной части Великобритании и ее континентального шельфа, состоит из трех элементов.

I. Налог на доход от нефти (petroleum revenue tax). Это специальный 
налог на добычу нефти, ведущуюся в островной части Великобритании и на ее континентальном шельфе. Данный налог зависит 
от месторождения и взимается с прибыли, полученной от каждого 
отдельного месторождения нефти (а не с совокупной прибыли от всех 
нефтяных месторождений, находящихся в собственности компании). 
Действующая ставка налога на доход от нефти составляет 50%. Однако 
налог на доход от нефти был отменен в отношении всех месторождений, на которые разрешение на разработку было получено после 
16 марта 1993 г.

2. Корпорационный налог с ограничениями (ringfence corporation tax). Имеется в виду стандартный корпорационный налог, уплачиваемый всеми компаниями, но с добавлением ограничений, а также с некоторыми важными изменениями, например, связанными с разрешенными вычетами. Данное ограничение предотвращает отнесение на прибыль от добычи нефти на островной части Великобритании или ее континентальном шельфе убытков от иной деятельности или расходов на чрезмерные процентные выплаты.
3. Дополнительный корпорационный налог (corporation tax supplementary charge).

Следует подчеркнуть, что указанные  три налога (или особенности их уплаты) отличают налоговый режим  для лиц, осуществляющих разведку и  добычу нефти от налогового режима, действующего для остальных налогоплательщиков. Таким образом, помимо указанных трех налогов лица, осуществляющие разведку и добычу нефти, уплачивают также и остальные налоги и сборы, взимаемые на территории Соединенного Королевства, но уже на общих основаниях наравне с остальными налогоплательщиками.³