Налоговая система Ресублики Казахстан

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

 

1.   Структура налогообложения РК

 

В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству РК и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачей  Государственной налоговой службы РК является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

     1. Налоговое  законодательство  Республики  Казахстан  состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового  характера  (далее  - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике  Казахстан , за  исключением вопросов таможенных платежей,  регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан,  а также обязательных взносов и отчислений в Фонд  государственного социального страхования,  Фонд содействия занятости,  Фонд обязательного медицинского  страхования,  Государственный центр  по  выплате  пенсий,  накопительные пенсионные фонды,  Дорожный  фонд, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан,  а также актов Государственного налогового комитета, согласованных с Министерством финансов.

     2. Законодательные  и иные акты, противоречащие положениям  настоящего Указа, не имеют  юридической силы. Запрещается включение  в неналоговое законодательство  вопросов,  связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся  налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

     3. Если международным   договором,  участником  которого  является Республика Казахстан,  установлены иные правила, чем  те, которые содержатся в налоговом  законодательстве Республики  Казахстан,  применяются правила указанного договора.  Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан,  к налоговым отношениям применяются непосредственно,  кроме случаев, когда из международного договора следует,  что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

2.2.     Налоги  в Республике Казахстан

 

     1. В  Республике  Казахстан действуют общегосударственные  налоги, которые являются регулирующими   источниками  государственного  бюджета Республики  Казахстан,  суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке,  определенном в Законе Республики  Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

      2. Налоги,  действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на  добавленную  стоимость и акцизы.  Другие налоги относятся к прямым налогам.

     3. Налоги исчисляются  и уплачиваются в тенге, за  исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями  контрактов на недропользование,  заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в  соответствии  с  таможенным  законодательством Республики Казахстан.

     4. Освобождение  от какого-либо налога  или   уменьшение  налоговой ставки, предусмотренной  настоящим Указом, может производиться  в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ,  а также на основании контракта,  заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом  и Законом Республики  Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

     Запрещается  предоставление налоговых льгот  другими актами, в том числе  льгот,  носящих индивидуальный  характер, за исключением льгот,  предоставляемых Государственным  комитетом Республики Казахстан  по инвестициям  в  соответствии  с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

  По специальным  экономическим зонам общегосударственные  и местные налоги и сборы  поступают в доход финансового  фонда (бюджета)  специальных экономических  зон в порядке, определяемом  законодательством о специальных экономических зонах.

 

     Общегосударственные налоги

 

     К  общегосударственным налогам относятся:

     1) подоходный налог с юридических  и физических лиц;

     2) налог на добавленную стоимость;

     3) акцизы;

     4) налог на операции с ценными бумагами;

     5) специальные  платежи и налоги  недропользователей.

 

    Местные налоги и сборы

 

     1. К местным налогам и сборам  относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество юридических  и физических лиц;

     3) налог на транспортные средства;

     4) сбор за регистрацию физических  лиц,  занимающихся предпринимательской  деятельностью, и юридических  лиц;

     5) сборы за право занятия отдельными  видами деятельности;

     6) сбор с аукционных продаж.

 

       Виды налога:

 

Подоходный налог-  плательщиками подоходного налога  с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица,  имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан,  граждане иностранных государств и лица без гражданства.  Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый  доход,  исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Указом “ О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.  Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному  курсу Национального Банка.

     К  имущественному  доходу  физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

    1) недвижимого  имущества,  не являющегося местом  постоянного  жительства налогоплательщика;

      2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других немате-

риальных активов;

      3) иностранной валюты;

     4) драгоценных  камней и драгоценных металлов,  ювелирных изделий, изготовленных  из них, и других предметов,  содержащих драгоценные камни  и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата и т.д.

Из  совокупного  годового  дохода юридических и  физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, в  том числе расходы  по оплате труда,  предоставлению материальных и социальных благ их работникам,  обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера , а также обязательные  взносы и отчисления в Фонд государственного социального страхования,  Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд.

В случае, если одни и те же затраты предусмотрены  в нескольких статьях расходов,  то при расчете налогооблагаемого  дохода  указанные затраты вычитаются только один раз.

Налог на добавленную  стоимость- Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Земельный налог. Юридические лица самостоятельно исчисляют pазмеp земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года пpедставляют в органы налоговой службы по месту своего нахождения декларацию пpичитающегося налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам pасчет суммы налога пpедставляется в течение месяца с момента их пpедоставления.

Начисление  земельного налога гpажданам пpоизводится оpганами налоговой службы, котоpые ежегодно не позднее первого августа  текущего года вpучают им платежные  извещения об уплате налога.

Налог на  транспортные средства. Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.         Объектами обложения налогом являются все виды транспортных средств.

Размер налога на транспортные средства определяется плательщиками самостоятельно, исходя из суммарной мощности и вида транспортных средств, с учетом налоговых ставок. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до 1 сентября текущего года, а в случаях регистрации перерегистрации или ежегодного технического осмотра транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий. Уплата налога производится по месту регистрации транспортных средств. При перерегистрации транспортных средств в связи с переменой местонахождения владельца налог не уплачивается.

Налог на имущество.  Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Объектами обложения  налогом являются :

1) основные производственные  и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства;

     2) жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности, находящиеся в личном пользовании граждан, расположенные на территории Республики Казахстан.

Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных фондов в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующим Указом.

Налог на имущество  физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по установленным Указом ставкам.

Проверка юридических  и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет Республики Казахстан осуществляется исключительно органами налоговой службы.

Проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год.

По начислению всех видов налогов издаются соответствующие  нормативно- распорядительные документы  Министерства финансов и Министерства государственных доходов Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава  3. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

1.  Налоговая ответственность – самостоятельный вид юридической ответственности

 

Правовое регулирование ответственности  в сфере налогообложения является составной частью налогового законодательства и представляет собой совокупность норм налогового и других отраслей права, возникающих в сфере взаимодействия налоговых органов и участников налоговых правоотношений при взимании налогов и затрагивающих имущественные интересы государства по обеспечению доходной части бюджета.

Как известно, метод  налогового права носит комплексный  характер. Основным правовым методом  налогового регулирования являются государственно-властные предписания  со стороны органов власти в области  налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектов налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях. Вместе с тем по объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность ( имущество и доходы ) юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления, возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех форм собственности и одинаковую степень защиты каждой из них.