Налоговая система

 

 

 

 

Налоговая система.

 

 

 

 

«В мире нет ничего неизбежного,

кроме смерти и налогов»

                  Бенджамин Франклин

 

« Хороших налогов не бывает»

                     Уинстон Черчилль

 

 

 

 

• Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

 

• Налоговыми органами являются Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделения.

 

   Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.

 

 

   Ниже представлена структура налоговых органов России.

 

 

 

 

 

Федеральная 

служба РФ 

по налогам 

и сборам

 

Управления Фед. Службы РФ

 по налогам и сборам

по краям, республикам

 и областям

 

Межрегион. инспекции 

Фед. службы РФ 

по налогам и сборам

 по федеральным округам

 

Межрайонные инспекции 

Фед. службы РФ 

по налогам и сборам 

 

Инспекции 

Фед. Службы РФ

 по налогам и сборам

 по городам

 и районам

 

 

 

 

• Межрайонные налоговые инспекции в основном созданы путем объединения  инспекций нескольких административных районов, поэтому вновь образованные инспекции контролируют деятельность налогоплательщиков на территории нескольких районов. В результате такого объединения число инспекции по стране сократилось с 2600 до 1500.

 

 

 

 

Права налоговых органов

 

• Требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов документы;
• Проводить налоговые проверки;
• Проводить осмотр помещений налогоплательщика, используемых для извлечения дохода, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в случае неуплаты налога в срок;
• Взыскивать недоимки по налогам и пени;
• Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов, переводчиков;
• Предъявлять в суды иски к налогоплательщикам;
• Определять суммы налогов расчетным путем в случае отказа налогоплательщиков допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений, используемых для извлечения дохода, не представления в течение более двух месяцев налоговому агенту необходимых для расчета налогов документов и др.

 

 

 

 

 

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

 

    В налоговой системе РФ имеются также сборы, под которыми понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

 

 

 

 

Виды налогов

 

    Система налогов России  строится по территориальному принципу и имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.

Федеральные налоги:

 

   .

 

До 1 января 2005 г.

 

   В  2005 г.

 

- НДС;

- Акцизы;

- НДФЛ;

- ЕСН;

- Налог на прибыль;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на пользование недрами;

• налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов
• сбор за право пользования объектами животного мира
• лесной налог
• водный налог
• федеральные лицензионные сборы
• экологический налог

- Государственная  и таможенная пошлина

 

- НДС;

- Акцизы;

- НДФЛ;

- ЕСН;

- Налог на прибыль;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Налог на наследование и дарение;

- Водный налог;

- Сборы за пользование объектами живого мира и  за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- Государственная пошлина

 

 

 

 

Региональные налоги: 

 

Местные налоги:  

 

До 1 января 2005 г.

 

В  2005 г.

 

- налог на имущество организации;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

 

 

- налог на имущество организации;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

 

 

До 1 января 2005 г.

 

В  2005 г.

 

- Земельный налог;

• Налог на имущество физических лиц;
• Налог на рекламу
• Налог с продаж.

 

 

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц;

 

 

 

 

 

Порядок установления налогов и сборов

 

• Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ.

 

 

• Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.

 

 

• Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 

     Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

 

 

 

 

 

 

Функции налогов:

   Функции налогов показывают как реализуется общественное назначение налогов, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

   

   Обычно выделяют следующие функции налогов:

 

 

 

 

Функции налогов:

 

• Фискальная;
• Регулирующая;
• Распределительная;
• Контрольная;
• Стимулирующая.

 

 

 

 

Фискальная функция

 

   (от слова «фискус» – государственная) проявляется в формировании финансовых ресурсов государства.

 

   В странах с рыночной экономикой 80-90% доходов бюджета формируется за счет налогов. 

 

 

 

 

Регулирующая функция

 

   проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране.

 

   Регулирующая функция может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок). 

 

 

 

 

Распределительная  
(социальная) функция

 

  Через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения 

 

 

 

 

Контрольная функция

 

   налогов проявляется в том, что государство через налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов.

 

   Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему. 

 

 

 

 

Поощрительная функция

 

  Через налоги государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам. Например, льготы участникам войн, героям страны и др.

 

 

 

 

 

Принципы налогообложения 

 

     Принципы – это ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами считаются базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

 

    Выделяют различные системы принципов:

• экономические принципы;
• юридические принципы;
• организационные принципы.

     

     Экономические принципы касаются налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».

    Принцип справедливости, определенности,  удобности  и принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

 

 

 

 

      В статье три НК изложены принципы налогообложения, которые положены в основу налоговой системы РФ:

• принципы всеобщности и равенства налогообложения;
• налоги не могут иметь дискриминационный характер и дифференцироваться по налогоплательщикам исходя из социальных, религиозных критериев;
• не должно быть дифференциации ставок налога в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц;
• налоги не могут быть произвольными, должны иметь экономическое основание;
• принцип ясности и доступности налогового законодательства;
• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.
• При создании налоговой системы России стояла задача реализации принципа равенства правовых статусов субъектов Федерации и разграничения полномочий между Федеральными и региональными управлениями власти в сфере налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость разграничения налоговых полномочий между уровнями власти определило трех уровневую систему России, включающую Федеральные, региональные и местные налоги.

 

 

 

 

 

Виды налогов 

 

     Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

 

• прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия);

 

• федеральные, региональные, местные (по уровням управления);

 

• налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения);
• пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом);
• по целевому назначению налога (общие, специальные).

 

 

 

 

 

• Прямые налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и т.д., т.е непосредственно с объектом налогообложения.

     К числу прямых  налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. 

 

• Косвенные налоги- это налоги, которые являются надбавкой к цене.

    Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя.

    Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

 

 

 

 

Налог называется пропорциональным, прогрессивным,  или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик.

 

• Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.

 

• Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

 

• Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.