Налоговая система Китайской Народной Республики

 

Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу  либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Применимая сумма налога к уплате	=	Объемы реализации облагаемых потребительским налогом товаров (в стоимостном исчислении)	х	Налоговая ставка
Сумма налога к уплату	=	Количество реализованных товаров, облагаемых потребительским налогом	x	Налоговая ставка в расчете на единицу товара

Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка.5 

Предпринимательский налог

Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.  
          Объекты налогообложения и налоговые ставки приведены в таблице:

Объект налогообложения	Налоговая ставка
1. Услуги транспорта	3%
2. Строительство	3%
3. Финансовые услуги, страхование	8%
4. Услуги почты и связи	3%
5. Услуги, оказываемые учреждениями  культуры и спорта	3%
6. Услуги учреждений досуга	5%-20%
7. Услуги предприятий сервиса	5%
8. Обороты нематериальных активов	5%
9. Реализация недвижимого имущества	5%

 

Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Оборот

х

Налоговая ставка

Услуги, которые освобождаются от налогообложения: 

1. услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;
2. услуги по поиску кандидатур для брака; 
3. услуги религиозного характера; 
4. похоронные услуги; 
5. услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам; 
6. медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями; 
7. услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;
8. услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний; 
9. селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;
10. услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги; 
11. плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).6

Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога на прибыль предприятий – это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица. 

Объект налогообложения – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году. 

Расчетная формула: 

Сумма налога к уплате

=

Облагаемая прибыль (общая сумма прибыли за год)

х

25%

К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.

Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие: 

1. предприятия, которые используют высокие технологии; 
2. предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям; 
3. предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья; 
4. вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз; 
5. предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий; 
6. вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения; 
7. производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения; 
8. государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения; 
9. государственные сельхозпредприятия и т.д.

Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Плательщиками налога являются предприятия с иностранными инвестициями. Это может быть как китайско-иностранное совместное предприятие, так и  китайско-иностранное совместное акционерное предприятие, а также предприятие со 100% иностранным капиталом.

Объект налогообложения - налогооблагаемый доход, полученный  иностранными компаниями либо компаниями с иностранным капиталом. Размер налога рассчитывается на основании уменьшения общего (валового) дохода за отчетный период  на сумму себестоимости, расходов и потерь.

Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Облагаемый налог

x

Применимая налоговая ставка

        Ставка данного налога составляет 25%. 

Следует отметить, что размер этого налога налог дифференцирован, и применяется ко всем видам предприятий и компаний с иностранным капиталом, получающими доходы только от источников на территории Китая: 

• не имеющие представительства на территории КНР, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), уплачивают налог с общей суммы полученного дохода, прямо не связанного с деятельностью таких представительств, по ставке 20%. В случае, если отсутствует бухгалтерская отчетность в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. 
• имеющие представительства на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких представительств, уплачивают налог с общей суммы полученного дохода по ставке 20%; 
• имеющие головной офис в Китае, то в этом случае уплачивается налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом).  
  Также применяются следующие ставки налога по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью - 15% и 24%. В таких случаях, этим предприятиям могут предоставляться налоговые каникулы на срок до 5 лет. 

Налоговые льготы могут предоставляться следующим предприятиям с иностранными инвестициями: 

1. предприятиям производственного характера; 
2. предприятиям, деятельность которых ориентирована на экспорт; 
3. предприятиям технологической направленности; 
4. предприятиям, которые учреждены в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством. 

Налогом может не облагаться доля прибыли иностранных юридических лиц  в случаях если доход полностью или частично направляется на: 

• реинвестирование в компанию (на увеличение уставного капитала);
• создание новой компании или же ее представительства на территории Китая.7

 

Заключение

Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует развитию национальной экономики. 
Определены такие главные принципы налогообложения:

• справедливость при налогообложении. Разницу в налоговых ставках необходимо применять только для различных видов производства, а не различных форм собственности;
• четкость и простота при исчислении и взимании налогов.

Основными направлениями налоговой реформы в КНР определены:

• регулирование использования капиталовложений;
• привлечение капиталовложений в основное производственное строительство;
• исправление структурных дисбалансов;
• сдерживание инфляции;
• усиление контрольно-регулирующей функции финансов на макроэкономическом уровне и т.д.

В Китае структура государственных органов, занимающихся сбором налогов – две параллельные системы налоговых органов – управления местных налогов и управления государственных налогов, совместно подчиняющихся Главному налоговому управлению Китая.

Наука и техника - это главная производительная сила. Китай придает чрезвычайно большое внимание научно-техническому развитию, сформировала целую систему налоговых политик поддержки научно-технического развития, которая включает в себя:

1. Налоговая политика, способствующая развитию высоких и новых технологических предприятий. В отношении утвержденных высоких и новых технологических предприятий подоходный налог взимается в размере 15% налоговой ставки.
2. Налоговая политика, стимулирующая вложения в область науки и техники. Исследовательские расходы и расходы на разработку предприятий, возникающих в результате исследования и разработки новой продукции, новой техники и новых технологий, начисляются и вычитаются в размере 50% от таких расходов.

Таким образом, сегодня КНР - страна с высокоразвитым рынком технологий практически во всех сферах экономики, один из основных экспортеров высоких технологий в другие страны.

 

Список используемой литературы:

1. Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения / Л.В. Полежарова // Налоговый вестник. 2010. № 7.
2. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран : учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. – М. : Дело и Сервис, 2009.
3. Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н. Тютюрюков. – М. : Дашков и Кº, 2011.
4. В. Антонова. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие -Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010.
5. Кизимов А.С. Восток - дело тонкое, или О налогообложении в Китае. Статья// Российский налоговый курьер, N 15, август 2009 г.
6. http://chinatax.ru/china/   Налоговая система КНР.
7. http://e.rnk.ru/   Российский налоговый курьер.
8. http://www.nalvest.com/   Налоговый вестник.