Налоговая система Китайской Народной Республики

Существует ряд  условий к таким предприятиям: 

1. использование передовых технологий и оборудования; 
2. развитие производства новой продукции; 
3. сбережение электроэнергии и природных ресурсов; 
4. замена и усовершенствование уже существующей продукции, которая бы заменяла импортную продукцию аналогичного плана; 
5. стоимость продукции, которая каждый год экспортируется, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса. 

 

2.Организация налоговой службы и распределение полномочий в сфере налогообложения 

Государственное налоговое управление КНР (ГНУ) – главный налоговый орган Китая, который напрямую подчинен Государственному совету.  
Функции ГНУ: 

1. Проектирование налоговой нормативной документации (законы, положения, инструкции), разработка мероприятий и порядка их реализации в области налоговой политики, совместное предоставление с Министерством финансов предложений в сфере налогообложения Государственному совету; 

2. Распределение полномочий в сфере налогообложения между центральными и местными правительствами, изучение макроэкономической политики; 

3. Проектирование, реализация и мониторинг налоговых правил и процедур; 

4. Разработка и проведение налоговой реформы; 

5. Формулирование методов регулирования и макроэкономического контроля налогообложения, проведение исследований в сфере охвата налогообложением; 

6. Контроль над сферой налогового управления и сбора налогов; 

7. Мониторинг соблюдения политики и законодательства налоговой системы; 

8. Предоставление структуры и плана доходных поступлений, разъяснение вопросов налоговой политики, которые возникают при применении налогового законодательства; 

9. Организация управления центральных и совместных налогов, а также взносов в государственные фонды и сельхозналога; 

10. Предоставление налоговых льгот; 

11. Управление сбора потребительского налога в области импорта и экспорта, сбора и возврата НДС; 

12. Развитие сотрудничества, разработка и участие в международных обменах, соглашениях в сфере налогообложения; 

13. Руководство кадровой и штатной политикой (назначение директоров, их заместителей и служащих местных подразделений ГНУ), оплатой труда, расходной частью всех структурных подразделений ГНУ в Китае; 

14. Управление системами образования, идеологической подготовки и переподготовки персонала налоговой службы КНР; 

15. Управление работой агентов налоговой службы; 

16. Предоставление стандартов услуг налоговой службы; 

17. Проведение и организация исследований и пропаганды налоговой политики; 

18. Выражение мнения при назначении или смещении директоров налоговых бюро провинций.   

Подразделения центрального аппарата ГНУ:

• Главное управление
• Политико-правовое управление
• Управление налогов с оборота (ведает вопросами НДС, потребительского налога, предпринимательского налога)
• Управление налогов с доходов (ведает вопросами налога на прибыль предприятий и подоходного налога с физических лиц)
• Управление местных налогов (ведает налогами за пользование природными ресурсами, налогом за пользование землями городов и городских районов, налогом на поддержание городского строительства, налогом на передачу оцениваемой недвижимости, налогом с владельцев домов, регулирующим налогом на инвестиции в недвижимость,  налогом на использование автотранспорта и судов, гербовым сбором, налогом на забой скота и налогом на банкеты)
• Бюро сельскохозяйственных налогов (ведает сельскохозяйственным налогом, налогом на животноводство, пошлиной при продаже недвижимости и налогом на занимаемые пахотные угодья)
• Управление международного налогообложения
• Управление налогообложения импорта и экспорта (ведает вопросами НДС и потребительского налога применительно к экспортно-импортной деятельности)
• Управление администрирования и кассового исполнения
• Управление налоговых расследований
• Управление финансовой работы
• Планово-статистическое управление
• Управление кадров
• Ревизионное управление (представительство Государственного ревизионного управления КНР)

Кроме этого, в ведении ГНУ находятся Образовательный центр, Центр услуг логистики, Центр по управлению работой налоговых агентов, Центр информационных технологий, Институт налоговых исследований, Центр повышений квалификации в Янчжоу, Чанчуньский институт налогообложения, журнал «Чжунго шуйу», газета «Чжунго шуйу бао», издательство «Чжунго шуйу чубаньшэ».

Налоговыми органами власти, непосредственно подчиняющимися ГНУ и курирующими  работу на местах, являются: 

1. Подразделения ГНУ 

• управления и отделы уездного, городского и провинциального уровней – ответственны за реализацию законов, правил и инструкций по налогообложению на местах; 

• налоговые станции (филиалы) - это подразделения отделов уездного уровня, которые создаются в экономических и административных районах, кварталах.

2. Местное налоговое бюро 

• бюро народных правительств: автономий, городов центрального подчинения, провинций; 
• уездные бюро; 
• налоговые станции (филиалы). 

        Все 3 вида налоговых бюро подчиняются непосредственно вышестоящим налоговым бюро, местному правительству и центральному аппарату ГНУ. ГНУ в свою очередь осуществляет надзор за соблюдением налоговой политики и налогового законодательства местными органами власти. Руководство местных налоговых бюро провинций после предварительной консультации с ГНУ назначается местным народным правительством. 

Местные налоговые бюро имеют право делегировать те или иные функции друг другу касательно взимания налогов и сборов для: повышения эффективности работы и управления, удобства налогоплательщиков и упрощения порядка уплаты, избежания дублирования функций.3

Виды налоговых поступлений, которые утверждены Государственным советом, а именно правилами распределения доходов КНР: 

1. центральные налоговые доходы; 
2. местные налоговые доходы; 
3. общие доходы Центрального и местных правительств.

 

3.Краткая характеристика  некоторых налогов действующих  на территории КНР

Налог на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.

Налогообложению этим налогом подлежат обороты по реализации и импорта товаров и оказания услуг на территории Китая. К оборотам по реализации применяют две ставки налога - 13% и 17%, в зависимости от принадлежности товаров первой необходимости или других товаров, услуг. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке.

Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС. 

Расчетная формула: 

Сумма к уплате	=	Расчетная сумма исходящего НДС  за налоговый период	-	Расчетная сумма входящего НДС за налоговый период
Расчетная сумма исходящего НДС	=	Объемы реализации за налоговый период	x	Применимая налоговая ставка

 
         Малые  плательщики исчисляют подлежащую  к уплате сумму путем умножения  объемов реализации товаров или  налогооблагаемых услуг на соответствующую  ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли). 

Расчетная формула: 

Сумма к уплате

=

Объемы реализации

х

Применимая налоговая ставка

Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке. 

Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%. 

Товары, которые  освобождаются от налогообложения: 

1. сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями  и частными лицами (фермерами);  
   товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;  
   не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;  
   противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;  
   старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;  
   материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;
2. предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами.4 

Потребительский налог

Плательщиками потребительского налога являются все виды  предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. 

Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:

Облагаемые товары	Ставка (платеж)
1. Табачные изделия:
(1) Сигареты класса А	50%
(2) Сигареты класса В	40%
(3) Сигареты класса С	25%
(4) Сигары	25%
(5) Табак измельченный	30%
2. Алкогольные напитки и спирт
(1) Водка из злакового спирта	25%
(2) Водка, произведенная из картофельного спирта	15%
(3) "Желтая" рисовая водка (вино)	240 юаней/т
(4) Пиво	220 юаней/т
(5) Прочие алкогольные напитки	10%
(6) Спирт	5%
3. Косметическая продукция	30%
4. Продукция по уходу за кожей  и волосами	8% (Ароматизированное мыло облагается  по ставке 5%)
5. Ювелирные изделия, изделия из  жемчуга, драгоценного нефрита и  драгоценных камней
(1) Ювелирные изделия из золота  и серебра	5%
(2) Другие ювелирные изделия, изделия  из жемчуга, драгоценного нефрита  и драгоценных камней	10%
6. Петарды и фейерверки	15%
7. Бензин
(1) Неэтилированный	0,2 юаня/л
(2) Этилированный	0,28 юаня/л
8. Дизельное топливо	0,1 юаня/л
9. Автопокрышки	10%
10. Мотоциклы	10%
11. Автомобили	3%, 5%, 8%(Конкретная ставка зависит от  типа автомашины и объема цилиндра)