Налоговая система и организация налогообложения в Российской Федерации

 

2.5 Единый социальный налог.

Налог изымается с  работодателя (юридического лица) в  государственные социальные (внебюджетные) фонды и по своей сути противоречит принципу, заложенному в Налоговом  кодексе: однократного налогообложения. Работодатель начисляет работникам выплаты и вознаграждения за труд, и из них изымается налог дважды: первый – из доходов работника в виде подоходного налога, второй – из отчисляемой суммы работодателя работникам на вознаграждения за труд, которые еще раз облагаются налогом, и работодатель платит еще дополнительный налог. В данном случае работодатель заинтересован как можно уменьшить вознаграждения своим работникам, чтобы снизить налоговое бремя. В данном случае государство получит меньший доход в госбюджет и со стороны работодателя, и от работника.

Единый социальный налог (взнос) зачисляется в государственные  внебюджетные фонды:

– Пенсионный фонд РФ;

– Фонд социального страхования;

– фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Налог является средством реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога являются организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и  физические лица.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, за исключением средств, остающихся в распоряжении организации, индивидуального предпринимателя и физического лица после уплаты налога на доходы организацией, индивидуальным предпринимателем и физическим лицом. Объект налогообложения для исчисления единого социального налога зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или же иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не являются объектом обложения и не включаются в связи  с этим в налоговую базу доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки.

Не подлежат налогообложению  суммы страховых платежей или  взносов по обязательному страхованию  работников, осуществляемому в установленном  федеральным законодательством порядке.

Не облагаются единым социальным налогом и суммы платежей налогоплательщика по договорам  добровольного личного страхования  работников при условии заключения такого договора на срок не менее одного года, а также при условии, что  оплату медицинских расходов этих застрахованных лиц будут осуществлять страховщики. Не облагаются налогом также и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом, налогоплательщик обязан представить  налоговую декларацию по налогу по утвержденной форме. Одновременно копия налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, подается налогоплательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в территориальный орган ПФР.

Сумма налога исчисляется  отдельно по каждому виду фонда и  определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы,

 

S = S лямбда

эпсилон Ф эпсилон  эпсилон

К

S = сумма S

эпсилон к эпсилон  Ф

i

где S – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком в эпсилон Ф соответствующий фонд, например, i;

S – общая сумма  налога, уплачиваемая эпсилон налогоплательщиком  во все фонды;

К – количество видов  фондов, в которые налогоплательщик уплачивает налог, к = 1…К.

Определение плательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

В первую очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.

Ко второй категории  относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского  или фермерского хозяйства также  приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как налогоплательщики-предприниматели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система Российской Федерации является многоуровневой, сложной, многочисленной в отношении  видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических  и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем-то, обе противостоящие стороны – налогоплательщик и  государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время  бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время  обсуждаются интересные проекты  упрощения систем налогообложения  вплоть до перехода к системе единого  налога на доход или на расход, при  которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых  ставок, то эти процессы практически  реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка  и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

– установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

– отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

– установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает  от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1.  Налоговый кодекс РФ;

2.  ФЗ РФ от 27 декабря 2002 г. «Об основах налоговой системы в РФ»;

3.  Александров И.М. «Налоговая система России» Просвещение.: М., 2008;

4.  Ашмарина Е.М. некоторые проблемы современного налогового права России. // Государство и право. 2008. №3. С. 50 – 57;

5.  Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству РФ // Налоговый вестник. 2009. №10.

6.  Демин А. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право. 2008. №2. С. 95.

7.  Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2010.

8.  Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право. 2009. №1. С. 71 – 78.

9.  Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже ХХ1 века. // Финансы. 2009. №4. С. 31 – 34.

10.  Переверзева Е.В. Налоговая система и налоговое законодательство РФ: проблемы взаимодействия и развития // Волгоград: Издательство ВолГУ, 2008 (Библиотека юридической клиники. Вып. 2)

11.  Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» М, 2009

12.  Химичева Н.И. «Финансовое право» М.: Норма, 2009

13.  НДС у предприятий общественного питания Н.Н. Шишковедова «Главбух, №8,2009