Налоговая система Франции

     - предметы коллекционирования (ботанические, минералогические, археологические коллекции, коллекционные автомобили и т.д.);

     - предметы старины, изготовленные  более 100 лет назад (старинная  мебель, ювелирные украшения, книги,  музыкальные инструменты, медали  и т.д.).

     Ювелирные украшения освобождаются от СНС, если они были изготовлены более 100 лет назад и если их основная ценность заключается в их старине  и качестве работы, а не в стоимости  материалов, из которых они изготовлены.

     Фотографии  фотохудожников считаются произведениями искусства, если они растиражированы  самим фотохудожником или под  его контролем, а также подписаны  им и пронумерованы в пределах 30 экземпляров, независимо от формата  и носителя.

     Могут также освобождаться от СНС паи  в гражданских товариществах, которым  принадлежат памятники старины. При этом учитывается стоимость  только тех паев, которые представляют предметы старины, произведения искусства  или предметы коллекционирования. Сами памятники старины от СНС не освобождаются.

     Паи или акции компаний, ведущих промышленную, торговую, ремесленную, сельскохозяйственную или свободную деятельность, освобождаются  от СНС в размере 3/4 их стоимости  и без ограничения суммы, если налогоплательщик работает в этой компании в качестве служащего или уполномоченного представителя компании. При этом паи или акции компании должны принадлежать налогоплательщику в течение не менее 6 лет, начиная с 1 января года, в котором впервые была предоставлена просьба об освобождении от налога. Несоблюдение этого правила влечет за собой прекращение применения льготного режима, и налогоплательщик должен будет выплатить все дополнительные суммы СНС, от уплаты которых он был освобожден, а также пеню за просрочку.

     Ценные  бумаги, полученные при капиталовложении в малый и средний бизнес с  действительным местом управления на территории одной из стран-членов Евросоюза, Исландии или Норвегии, полностью освобождаются от СНС. Вложения должны быть осуществлены в компании, ведущие исключительно промышленную, торговую, ремесленную, сельскохозяйственную или свободную деятельность, или в холдинговые компании, если предметом их деятельности является исключительно владение паями указанных выше компаний. К этой категории не относятся компании, занимающиеся управлением движимого имущества (в частности, организации, управляющие коллективными инвестициями в ценные бумаги), а также компании, занимающиеся управлением и арендой недвижимости.

     4.3 Налоговая ставка 

     В 2008 году налоговый порог, т. е., размер состояния, не облагаемого налогом, был установлен в размере 770 000 евро. Следовательно, состояние, стоимость  которого на 1 января 2008 г. была равна  или ниже этой суммы, СНС не облагается.

     Для состояний, превышающих эту сумму  установлены следующие ставки налога:

     - 0,55% для состояний, доля чистой  стоимости которых находится  в пределах свыше 770 тыс. евро  до 1,24 млн.;

     - 0,75 % чистой стоимости состояний  свыше 1,24 млн. и до 2,45 млн. евро;

     - 1 % чистой стоимости состояний  свыше 2,45 млн. и до 3,85 млн. евро;

     - 1,3 % чистой стоимости состояний  свыше 3,85 млн. и до 7,36 млн. евро;

     - 1,65 % чистой стоимости состояний  свыше 7,36 млн. и до 16,02 млн.;

     - 1,80% чистой стоимости состояний  свыше 16,02 млн. евро.

     Шкала налога ежегодно актуализируется.

     К сумме СНС, полученной с применением  шкалы, могут применяться скидки, на которые налогоплательщик имеет  право в связи с его семейным положением или скидки, полагающиеся при осуществлении некоторых  расходов или инвестиций. [3]

• Скидка на семейные затраты (150 евро на каждого человека, находящегося на иждивении налогоплательщика);
• Скидка с налога на основании инвестиций в малый и средний бизнес.
• Скидка с налога на основании дарения некоторым организациям (75 % суммы этих дарений в пределах 50 тыс. евро)
• Ограничение максимального порога СНС. Ограничение введено в пользу налогоплательщиков с тем, чтобы сумма СНС и подоходного налога, подлежащих уплате, не превысила 85 % доходов предыдущего года. В случае, если эта сумма превышает порог 85 %, все суммы свыше вычитаются из суммы подлежащих уплате налогов. Для лиц, к которым применяется высшая шкала налогообложения (2 450 000 евро в 2008 г.), существуют некоторые ограничения к сумме такого вычета. Это правило не распространяется на лица, не являющиеся налоговыми резидентами во Франции.

     4.4 База, расчет, начисление и уплата налога

     СНС облагается чистая стоимость подлежащего  налогообложению имущества. Соответственно, налогоплательщики должны оценить  свое состояние на 1 января налогового периода, а затем вычесть все  долговые обязательства по этому  имуществу. После этого рассчитывается налог путем применения к чистой стоимости имущества прогрессивной  шкалы, установленной в законодательном  порядке. К полученной сумме налога может применяться скидка. Сумма налога также может подлежать ограничению в зависимости от доходов налогоплательщика.

     Как правило, стоимость подлежащего  СНС имущества определяется в  подробной декларации, которая составляется налогоплательщиком и может быть подвергнута проверке со стороны  налоговых органов. За исключением  оговоренных законом случаев, декларируется  рыночная стоимость, установленная  на 1 января налогового периода.

     Долговые  обязательства по имуществу, существующие на 1 января налогового периода, вычитаются из налогооблагаемого актива на тех  же условиях, которые применяются при наследовании имущества. Соответственно, долговые обязательства должны существовать на 1 января налогового периода, лично возлежать на налогоплательщике и подтверждаться любыми видами доказательств, допускаемыми в письменной процедуре.

     В частности, вычитаются из актива:

     - налоги, налоговая обязанность по  которым возникла не позднее  чем на 1 января налогового периода  и которые должны быть уплачены  на этот день;

     - займы, в частности, займы под  недвижимое имущество, определение  размера которых оговорено законом;

     - долговые обязательства по отношению  к предприятиям сферы обслуживания  или производителям работ, на  основании счетов, составленных  до 1-го января и оставшихся  неоплаченными на эту дату.

     Подлежат  вычету следующие налоги:

     - подоходный налог за предыдущий  год;

     -различные социальные отчисления (например, CRDS), выплаченные на доходы от имущества;

     - коммунальный налог;

     - налоги на недвижимость;

     - СНС, если он оплачен за пределами  Франции;

     - а также ряд других налогов.

     В случае развода или раздельного  проживания супругов, супруг, который  был приговорен к уплате алиментов  на детей, может вычесть их стоимость  из суммы, подлежащей уплате СНС.

     При подаче декларации СНС налогоплательщики  должны приложить к декларации все  документы, подтверждающие существование, предмет и сумму налоговых  обязательств, которые могут быть вычтены. Кроме того, налоговая администрация с целью контроля налога может потребовать от налогоплательщика разъяснения и подтверждения предоставленной информации.

     Если  речь идет не о налоговых долговых обязательствах, к декларации должны быть приложены, в частности, все  акты и контракты в письменной форме, договоры займа и т.д.

     Налог начисляется путем применения к  чистой стоимости налогооблагаемого  состояния налоговой ставки, установленной  Общим Налоговым Кодексом Франции. В некоторых случаях к полученной сумме налога может применяться скидка либо может быть установлена максимальная доля налога в зависимости от доходов налогоплательщика. Из полученной суммы вычитается сумма СНС, уплаченная за пределами Франции.

     Согласно  механизму «налогового щита»  общая сумма налогов, уплачиваемых налогоплательщиком в качестве подоходного  налога, СНС (суммы налога после применения скидок и механизма максимальной доли налога, но до вычета налога, уплаченного  за пределами Франции), местных налогов, связанных с основным местом проживания, и социальные отчисления не должны превышать 50 % его доходов. Налогоплательщику  будет возвращена сумма, соответствующая  доле, которая превышает 50 % доходов.

     Налог уплачивается немедленно при подаче декларации.

     Декларация  подается ежегодно в налоговую инспекцию  по адресу проживания налогоплательщика  на 1 января налогового года независимо от места нахождения имущества не позднее 15 июня каждого года (для  резидентов Франции), не позднее 16 июля (для европейских налогоплательщиков) и не позднее 1 сентября (для прочих нерезидентов). Отсрочка или дробление платежа на части не допускается.

     Оплата  осуществляется в денежной форме  или в любой уподобленной форме, либо в форме передачи произведений искусства или недвижимости. Оплата налога в форме передачи котирующихся на бирже акций не допускается.

     В случае неуплаты (несвоевременной) уплаты налога к налогоплательщику применяются  стандартные меры обеспечения и  ответственности:

     - пени в размере 0,40 % за каждый  просроченный месяц, которые насчитываются  на сумму несвоевременно уплаченного  налога. Пени не считаются санкцией  и в некоторых случаях могут  не начисляться;

     - надбавка в размере 5% от суммы,  уплата которой была просрочена. Исключение составляют случаи, когда  поздняя подача декларации сопровождается  уплатой всей суммы причитающегося  налога.

     В случае упущения в декларации, применяются  следующие меры:

     - если упущения в декларации  не превосходят суммы 10 %, по  закону штрафные меры не применяются.  Это правило не действует, если  налогоплательщик недобросовестен  или злонамеренно пытается уклониться  от налогов;

     - свыше лимита в 10%, насчитываются  пени в размере 0,40 % за каждый  просроченный месяц, к которым  может быть добавлена надбавка  в размере 40 %, если налогоплательщик  недобросовестен, или в размере  80 %, если он пытается уклониться  от налогов злонамеренно.

     Момент  отсчета для начисления пеней  устанавливается на 1 день месяца, следующего за установленной законом датой  для подачи декларации налогоплательщиком. Конечной точкой для начисление пеней  является последний день месяца, в  котором произошла оплата. [5]

 

     

5. Взносы  социального обеспечения во Франции

     В отличие от большинства европейских  стран, где система социального  обеспечения финансируется за счет общего налогообложения, система во Франции финансируются непосредственно  через взносы социального страхования. Уровень взносов на социальное обеспечение  в данной стране является одним из самых высоких в мире. [1]

     Взносы  на социальное обеспечение должны выплачиваться  как работодателями, так и рабочими и служащими, и они рассчитываются, исходя из окладов до удержания налогов  и любого иного дохода от профессиональной деятельности в соответствии с заданным потолком. Эти взносы используются для финансирования конкретных схем социального обеспечения, которые  определяются законом (страхование  от болезней, страхование от безработицы  и т.п.).

     Ответственность рабочих и служащих за выплату  взносов на социальное обеспечение  вытекает из любой производственной деятельности, которая квалифицируется  Национальным законом Франции о  труде как работа по найму, независимо от возраста или национальности работника  или работодателя.

     Понятие "лица наемного труда", как оно  применяется для определения  ответственности по отношению к  системе социального обеспечения, очень объемлющее. Оно подразумевает  любое физическое лицо, которое получает заработную плату в обмен на услуги, предоставляемые в рамках взаимоотношений  подчиненности другому физическому  лицу (работодателю), независимо от наличия  или отсутствия трудового соглашения. Более того, определенные профессии  с точки зрения социального обеспечения  считаются наемными. Помимо прочих к ним относятся определенные управляющие в компаниях частного сектора, определенные журналисты, авторы художественных работ, определенные категории  спортсменов, надомники и практиканты.